פורום דיני מיסים

בדרך כלל על אגרה אין חיוב במעמ. אבל בהנחה שהתשלום עליו אתה מדבר חייב במעמ, אין הבדל אם הוא ישלם את החצי שלו, ואתה את החצי שלך בנפרד, או שאתה תשלם הכל (ותזדכה על המעמ) ותוציא לו חשבונית (בתוספת מעמ).

ואוסיף ואומר שאתה רשאי להזדכות על מלוא המעמ בהוצאה רק אם אתה מחייב את השותף הפרטי במחצית מההוצאה וגובה ממנו את המעמ בגינה. אחרת, אתה לא רשאי להזדכות על המעמ בחלק של השותף בהוצאה.

אביחי שלום,

נדרשים פרטים נוספים כדי להבין אם השכרה לאותו גוף ציבורי יקנה לך פטור ממס בהשכרת דירת המגורים.

בכלליות אענה לך כי חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), תש"ן - 1990, מדבר על פטור ממס בהשכרת דירה למגורים ליחיד.

ואולם מאפשר במקרים מסוימים, השכרה לחבר בני אדם, שעיקר פעילותו למטרות דיור לזכאים שקבע משרד הדיור והשיכון, לקליטת עליה, לבריאות או סעד. כן נדרש שאותו חבר בני אדם שוכר את הדירה כדי להשכירה ליחיד במטרה כפי שציינתי מעלה, כאשר אותו יחיד אינו עובד של החבר, ובתנאי שפעילות החבר אינה למטרות רווח.

כאמור, נדרשים פרטים ספציפיים לגבי אותו גוף ציבורי השוכר ומשכיר את הדירה למגורים, ממליצה להתייעץ עם בעל מקצוע האם אתה עומד בתנאים לפטור.

בהצלחה.

ע' שלום,

אמנם חוק מס שבח מקרקעים חוקק עוד בשנת 1949, והוא היה הסנונית הראשונה להטלת מס רווחי הון בישראל. אולם החוק היה פרוץ וניתן היה לעוקפו בעיקר על ידי הקמת איגודי מקרקעין. הוא הוחלף בחוק מס שבח מקרקעין, בחוקק בשנת 1963.

בטרם חוקק חוק מס שבח מקרקעין (שנת 1963; או ליתר דיוק לפני תיקון 5 לחוק זה משנת 1974), לא הייתה חובת תשלום מס רכישה על רוכש מקרקעין. אם הוא ביקש להבטיח את זכותו במקרקעין באמצעות רישום בפנקסי המקרקעין, היה עליו לשלם אגרת העברת מקרקעין ישירות ללשכת רישום המקרקעין (האגרה נקבעה על ידי רשם המקרקעין, כפונקציה של שווי המקרקעין הנמכרים, בהתאם לשומה שביצע רשם המרקעין). כמו כן, הוא שילם "תוספת אגרה" לרשות המקומית שהמקרקעין מצויים בתחומה.

חוק מס שבח מקרקעין נטל מהרשם את סמכותו ונתנה למנהל מיסוי מקרקעין. האגרה הוחלפה במס הרכישה (שנקראה בשעתו תוספת מס) - וזה חייב כל רוכש לשלמו, ללא קשר לרישום בפנקסי המקרקעין. המס שולם בשל עשיית העסקה, ולא בשל רישום המקרקעין בפנקסים.

בעסקאות "היסטוריות", ניתן לנסות לאתר מידע בדבר תשלומי המס השונים במרשמי רשות המסים או לשכות רישום המקרקעין.

שלום רב ומזל טוב,

אכן מדמי הלידה שמשלם המוסד לביטוח לאומי לא תמיד מנוכה תשלום המשקף את חבות המס הנכונה, לעיתים מנוכה ביתר ולעיתים בחסר.

ככל שאת שכירה שאינה חייבת בהגשת דוח כמוגדר בהוראות סעיף 131 לפקודת מס הכנסה ולתקנות, לכאורה את לא חייבת להגיש דוח שנתי עם זאת בהתאם לפקודה מי שהפיק הכנסה ממנה לא נוכה כל המס המגיע עליו לדווח ולשלם את המס שלא נוכה כאמור.

האם מס הכנסה יכולים לעלות על זה? בהחלט בביקורת שתבוצע גם שנים מאוחר יותר ואז תידרשי להשלים את המס בתוספת הפרשי הצמדה וריבית- כמובן לשיקולך.

שלום רב,

עלייך לפנות לפקיד השומה הרלוונטי לך (אם אין לך תיק, פני לפקיד השומה באיזור מגורייך)

בברכה,

שלום אורי,

יש צדק בדברי מעסיקך.

סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה עוסק בהכנסת עבודה, הכוללת, בין היתר, גם תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו.. בין שניתנו בכסף ובין בשווה כסף, בין שניתנו לעובד במישרין או בעקיפין או שניתנו לאחר לטובתו.

במצב דברים זה מה שצריך היה לקרות הוא שהמעביד ישלם לך את המשכורת (=אירוע מס) ויקבל מביטוח לאומי פיצוי בגין תגמולי המילואים.

תגמולי מילואים היא גמלה מחליפת שכר, וככזו חייבת במס.

הי מיקי,

ניכוי הוצאות רכב הוסדר בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), תשנ"ה -1995.

בהתאם לתקנות, ניכוי הוצאות רכב תלוי בסיווג הרכב.

ככלל, יותר לגבי רכב סכום הוצאות החזקת הרכב בניכוי שווי שימוש או 45% מהוצאות החזקת הרכב, כגבוה.

עמית שלום,

ככלל אירוע המס נקבע למועד המכירה (יום החתימה על החוזה בד"כ), ותשלום מס ההכנסה אינו תלוי בפריסת התשלומים (אם כי יישנם מצבים חריגים). קח בחשבון שאם אתה מסכים לפריסת תשלומים מהקונה, אתה למעשה מעניק לו אשראי. כלומר, אתם מבצעים עסקת משולבת של מכירה+עסקת אשראי. עסקאות אשראי מגלמות ריבית (גם אם לא נקבעה ריבית בחוזה יש לזקוף ריבית רעיונית), ועל הכנסת הריבית (גם אם היא רעיונית) תהיה נתון למס.

בהצלחה,

דוד שלום,

הפטור הגלום במכירת זכויות ליזם בפינוי בינוי אינו פטור מוחלט כי אם דחיית מס.

המשמעות היא, כי המחוקק אינו מוותר על עליית הערך שנצברה בדירה הישנה ממועד רכישתה ועד למועד מכירתה ליזם במסגרת הפינוי בינוי. הוא רק דוחה את המס על עליית ערך זו, אשר ישולם בעת מכירת דירת התמורה.

סעיף 49כג(1) לחוק מיסוי מקרקעין מבטיח מנגנון זה בקובעו כי: "שווי הרכישה ויום הרכישה של יחידת המגורים החלופית שהתקבלה על ידי המוכר במכירה פטורה ממס לפי סעיף 49כב(א)(1), יהיה שווי הרכישה ויום הרכישה שהיו נקבעים במכירת יחידת המגורים הנמכרת".

בהצלחה,

גילת שלום,

חלק הדירה שבבעלותך (שליש) אינו נמנה במניין דירותייך לעניין ההטבות במס רכישה (או במס שבח).

לכן אם תעמדי בתנאי התקופות בעת שחלוף הדירות (את רוכשת דירה שלמה ומוכרת תוך פרק הזמן המוגדר בחוק את הדירה השלמה שבבעלותך) וביתר תנאי החוק, אינני רואה מניעה לקבלת ההטבה במס רכישה בגין רכישת דירה יחידה.

בהצלחה,

ישי שלום,

ככל שדירתך היחידה מושכרת למגורים בישראל (ואין מדובר בהכנסה עסקית שלך), אתה רשאי ליהנות ממסלול המיסוי הקבוע בסעיף 122(א) לפקודת מס הכנסה - קרי, שיעור המס שיחול הוא 10%.

להבנתי, אין מניעה לתחולת ההטבה שנוספה בסעיף 122(ו), המאפשרת לנכות מהכנסת שכה"ד בגין דירתך היחידה, את הוצאות שכה"ד ששילמת למגוריך (עד לתקרה הנקובה בסעיף ובתנאים האמורים בו).

בברכת גמר חתימה טובה,

שני שלום,

בהיותך תושב ישראל מגיעות לך 2 נקודות זיכוי.

עוד 0.25 נ"ז מגיעה לך בעד נסיעה למקום ההשתכרות (ללא קשר לנסיעות בפועל).

החל משנת 2024 הינך זכאי לנקודת זיכוי אחת בגין כל ילד בגילאים 13-17.

באפשרותך לפנות למעסיק שלך (לאחראי על המשכורות) ולברר איתו את מספר נקודות הזיכוי שאתה מקבל.

אבי שלום,

על מנת להשיב לשאלתך נבחן את התפתחות החקיקה ביחס לחזקת דירה יחידה (הן ביחס לפטור ממס שבח במכירת דירה יחידה והן ביחס להטבות מס רכישה ברכישת דירה יחידה), ובכל הקשור לבעלות בדירה שמושכרת למגורים בשכירות מוגנת.

עד לתיקון חוק מיסוי מקרקעין בדצמבר 1996, סעיף 49ג (שקובע חזקת דירת מגורים יחידה במקרים מסוימים) הורה, בין היתר, כי יראו את הדירה הנמכרת כדירת מגורים יחידה, גם אם יש למוכר, בנוסף, דירה אחרת שמושכרת למגורים בשכירות מוגנת.

בתיקון מס' 34 (בתוקף מיום 1.1.1997) המחוקק ביטל את ההבחנה בין דירת מגורים המושכרת בשכירות מוגנת לדירת מגורים רגילה. לכן הוא גם ביטל את חזקת דירת המגורים היחידה בכל הקשור לבעלות בדירה שמושכרת בשכירות מוגנת.

עם זאת, החזקה תמשיך לחול ככל שמדובר בשכירות מוגנת שהחלה לפני תחולת התיקון לחוק, כלומר לפני 1.1.97. זה מקורו של הנוסח הנוכחי.

לפיכך, אם מדובר בדירה שהושכרה לדיירות מוגנת לאחר 1.1.97 היא לא תוחרג אלא תימנה בין דירותיו של המוכר או הרוכש.

אם הדירות שירשת הושכרו לדיירות מוגנת לפני 1.1.97 והן עדיין מושכרות על ידך בדיירות מוגנת עד ליום הרכישה של דירתך, נראה כי הן לא תיספרנה במניין דירותיך.

אך אם הן הושכרו כאמור לאחר 1.1.97 או שבמועד רכישת דירתך הן כבר אינן מושכרות במעמד זה, הן תיחשבנה במניין דירותיך.

בהצלחה!

שלום רב,

אכן, חישוב מס מאוחד עדיין קיים. לנוחיותך אסביר מה משמעותו לצורכי מס. ככלל, כשמדובר בבני זוג נשואים , כל אחד מבני הזוג משלם את המס על הכנסתו בחישוב נפרד, כך כל אחד משלם את שיעורי המס השוליים על ההכנסה שלו ומקבל את נקודות הזיכוי השייכות לו. לעומת זאת, במצב בו בני זוג מחילים חישוב מס מאוחד הכנסת שני בני הזוג מצטרפת לבן זוג אחד וכך גם נק הזיכוי ברוב המקרים שיעור המס השולי יהיה גבוה יותר.נהוג לדווח על חישוב מס מאוחד כאשר בני הזוג עובדים באותו מקום עבודה או באותו עסק ועבודת בן הזוג האחד תלויה במקום העבודה של בן הזוג השני.

קביעה זו נחקקה על ידי מס הכנסה לצורך מניעת ספקולציות תוך יצירת מצב לא אמיתי בו, בני זוג יעסיקו באופן פיקטיבי את בן הזוג השני ועל ידי כך ישלמו מס מופחת על ידי חלוקת ההכנסה לשניים.

שלום רב,

תיק בסטטוס 96 משמעותו תיק המיועד לסגירה אך קיימות יתרות או להחזר או חוב. אני מציעה לפנות לפ"ש בימים בהם יש קבל קהל ולבקש פלט על סגירת התיק והעדר חובות. ככל שהיו גם תיקים פעילים בניכויים או במע"מ לבקש אישורים גם על סגירת תיקים אלו.

בהצלחה!

שלום רב,

בהחלט מוצע שתבדוק את זכאותך לנקודת זיכוי נוספת באותה השנה מאחר שבמקרה בו בת או בן הזוג אינם עובדים והם תלויים בבן הזוג העובד, אזי מגיעה לבן הזוג העובד נקודת זיכוי נוספת.

שלום יואב,

בתחילת השנה אתה נדרש ע"י המעסיק שלך למלא טופס 101 ועל פיו קובע המעסיק את נקודות הזיכוי שמגיעות לך (בתלות של מספר ילדים, גילאי הילדים, תואר וכדומה).

אינני יודעת לומר כיצד שינו במקום העבודה שלך את נקודות הזיכוי אם לא היה שינוי במצבך לעומת מה שמילאת בטופס 101, למעט אם היתה טעות ותיקנו אותה.

אם השינויים בנקודות הזיכוי נעשו השנה, כדאי לערוך תיאום מס במשרד השומה או באתר רשות המסים ולהגיש אותו למעסיק. הוא יעדכן את הנקודות כפי שיקבע פקיד השומה ויחשב את ההפרשים בהתאם.

אם השינוי נעשה בשנים קודמות, אין לך אלא להגיש דוחות למס הכנסה לאותן שנים כך שתמוסה בהתאם לנקודות הזיכוי הנכונות המגיעות לך.

בהצלחה!

שלום רב,

בעלים קיימים בבניין שעובר פרוייקט של תמ"א 38/2 יוכל לקבל דירת תמורה אחת כנגד דירתם הישנה ובאיזור מוטב 2 דירות תמורת הדירה הישנה. הדירה החדשה שתתקבל תהיה בתוספת שטח של עד 25 מ"ר נוספים. ככל שזו התמורה שמתקבלת- לא יחול חיוב במס שבח על מכירת הזכויות הנוספות בדירה הישנה ליזם ולא יחול חיוב במס רכישה בקבלת דירת התמורה.

חלופה נוספת שמאפשר המחוקק לדיירים שלהם דירה יחידה נקראת שנמוך כלומר לקבל דירה בשטח קטן מהדירה הישנה ותוספת מזומן.

חצי הדירה שהתקבלה בידי אשתך בירושה מהוריה לא יפגעו בסטטוס דירה יחידה ולכן ככל שהתמורה עומדת בתקרה הקבועה בחוק,קבלת המזומן בנוסף לדירה קטנה יותר לא אמורה להוביל לחיובכם במס שבח.

מוצע לבדוק עם יועץ מיסוי שאכן מדובר בתמורה שאינה עולה על התקרה הקבועה בחוק

שלום מיכל,

שאלתך נשמעת פשוטה אך למעשה היא מעט מורכבת.

לפי חוק מיסוי מקרקעין, גם חלק מדירה מהווה דירה. לכן, גם אדם שמוכר חלק מדירה חייב עקרונית במס שבח.

באותה המידה, חלק מדירה אף הוא זכאי לפטורים השונים (פטור דירה יחידה או פטור דירת ירושה), ככל שהמכירה עומדת בתנאי הפטורים.

נניח, ראשית, כי לא ירשת אף לא אחד מחלקי הדירות שבבעלותך.

ככל שמבקשים לממש פטור ממס שבח בגין מכירת דירה יחידה (אף אם מדובר בחלק מדירה בלבד), כשבמקביל את מחזיקה בחלק מדירה אחרת, יש לבחון את מתקיימים התנאים להפעלת "חזקת הדירה היחידה" (שבסעיף 49ג לחוק).

אם שיעור ההחזקה בדירה האחרת הוא שליש לכל או היותר (או מחצית במקרה של ירושה) הדירה האחרת לא תיספר כדירה נוספת, ותהיי זכאית לפטור ממס שבח בגין דירה יחידה במכירת הדירה הראשונה (כמובן - בהתקיים יתר תנאי החוק לפטור במכירת דירת מגורים יחידה).

לאחר מכירת חלקך בדירה זו, נותרת עם הדירה האחרת (שלגביה הפעלנו את חזקת הדירה היחידה, כזכור, מחמת היות שיעור ההחזקה בה שליש ולא יותר מכך).

כשתבקשי למכור את חלקך בדירה זו לא תוכלי ליהנות מפטור ממס שבח בגין מכירת דירה יחידה, מהטעם שאחד מתנאי הפטור (המופיעים בסעיף 49ב(2)) הוא שבשל החלק מהדירה הנ"ל לא הופעלה החזקה שבסעיף 49ג במכירת דירת מגורים אחרת בפטור ממס בגין דירה יחידה; וכאמור אכן הפעלנו חזקה זו.

עתה נניח כי ירשת אחד מחלקי הדירות שברשותך.

במקרה כזה, ניתן לשקול לבקש פטור ממס שבח בגין מכירת דירת ירושה בגין החלק שירשת - כמובן, בכפוף לתנאי הפטור (המוריש הוא בן זוג, הורה או הורה-הורה, שלפני פטירתו היה בעלים של דירה אחת, וכי אילו היה מוכר את הדירה בעצמו היה זכאי לפטור ממס).

לאחר מכן, כשבידייך דירה אחת בלבד - תוכלי למכור את הדירה הנותרת בפטור ממס שבח בגין דירה יחידה (במקרה כזה, לא יחול הסייג שהזכרנו קודם, מאחר שחלק הדירה הקודמת לא נמכר תוך שימוש בחזקת דירה יחידה שבסעיף 49ג, אלא מכח פטור דירת ירושה).

ניתן לשקול גם פעולה הפוכה: ראשית למכור את חלק הדירה שבגינו תבקשי פטור ממס בגין דירה יחידה (כשחלק הדירה נותר לא ייחשב בעלות בדירה נוספת תוך שימוש בחזקת דירת מגורים יחידה).

כשבידך נותר חלק הדירה שירשת, תוכלו למוכרו בפטור ממס שבח בגין דירת ירושה (אך לא בגין דירה יחידה כאמור) במידה ותנאי הפטור בגין מכירת דירת ירושה מתקיימים.

הבטחתי מורכבות - וקיימתי. אני מציע להתייעץ בטרם את מבצעת מהלך על מנת לוודא שאת ממצה את זכויותייך.

בהצלחה!

שלום רב,

דירה שלא התגוררו בה עדיין תיחשב כדירת מגורים לצורך פטור ממס שבח בעת מכירתה עם זאת יש לוודא כי הדירה היתה בבעלותך 18 חודשים ממועד בו התקבל טופס 4

שלום רב,

מטרת פורום זה הינו לענות על שאלות כלליות והוא לא מהווה בחינה פרטנית של מקרים אישיים. כדי להשיב על שאלתך נדרשים פרטים נוספים ואין די באמירה של הפרדה רכושית או קיום הסכם ממון מאחר שרשות המיסים בוחנת תנאים נוספים בבואה להחליט האם לצורך מס אכן קיימת הפרדה רכושית המזכה בחישוב של דירה יחידה לאחד מבני הזוג ובדירה נוספת לבן הזוג השני. מציעה לפנות לעו"ד המומחה במיסוי לצורך בחינת התנאים והעובדות המלאים לצורך מתן תשובה בעניינך.

שלום איתן,

נתחיל בזה שיש לך שם יפה :)

ועתה לשאלתך: מרכז חייו של אדם הוא המבחן המכריע ביחס למקום תושבותו (לפחות כיום, אלא אם כן ישונה החוק כפי שהוצע לאחרונה בתזכיר חוק).

אם מרכז החיים שלך מחוץ לישראל אתה תחשב תושב חוץ למרות שיש זיקות וקשרים מסויימים שהותרת בישראל, ולמרות שאתה שוהה בישראל תקופות לא קצרות (אפילו ברמה כזו שמקיימת אחת משתי החזקות המספריות).

אלם בחינת מרכז החיים צריך לקחת את כל הזיקות, הקשרים והפרמטרים הרלונטיים ולגלות את התמונה בכללותה. מדובר בבחינה פרטנית שכמובן לא ניתן להיכנס אליה בפורום זה.

ציינת שילדיך יישארו בארץ - ככל שמדובר בילדים עד גיל 18 מקום מושבם הוא זיקה מאד חשובה בבחינת מרכז חייך.

אמנם בתי המשפט בישראל קבלו מצב של הפרדת התא המשפחתי לצורכי מס, ואדם יוכל להיחשב תושב חוץ למרות שילדיו הקטינים ו/או בן/בת הזוג נותרו בישראל. עם זאת, מדובר בזיקה משמעותית מאד שעל מנת להכריע כנגדה,עליך להציג זיקות משמעותיות יותר לטובת האמירויות.

אציין שהמקרה שעולה משאלתך אינו מקרה טריוויאלי נוכח משך השהות הצפוי בישראל, נוכח תדירות הביקורים בישראל ונוכח העובדה שילדיך נותרים בישראל.

עוד אציין, כי על פי הסטנדרטים המוצעים בתזכיר החוק שמבקש לשנות את הגדרת התושבות בישראל ולהישען בעיקר על חזקות חלוטות (מדובר רק בתזכיר ויש לעקוב אחר ההתפתחויות בנושא), מקרה כמו שלך יוכרע ככל הנראה לטובת תושבות בישראל.

בהצלחה!

שלום רב,

משאלתך אני מבינה כי אתה סבור שמזומן שמתקבל במסגרת שנמוך תמורות בעסקת התחדשות עירונית פטור ממס כל עוד מדובר בבעלים שזוהי דירתם היחידה? לעניין זה אבקש להבהיר כי גם אם מדובר בדירתכם היחידה וקיבלתם דירה קטנה ותוספת של מזומן- תמורה זו לא בהכרח תהיה פטורה ממס בידכם במידה והתמורה הכוללת עלתה על תקרת התמורה הקבועה בחוק ולכן יש לבדוק תחילה האם התמורה הכוללת חוסה בתקרת הפטור הפטורה ממס. לגבי חצי דירת הירושה שהתקבלה בידי אשתך, אין בה כדי לפגוע בטענה כי דירתכם אותה דירה המצויה בפרויקט של פינוי בינוי היא דירה יחידה.

שלום רב,

תחילה אבקש להבהיר כי המענה בפורום זה אינו מחליף ייעוץ מקצועי ואישי בנוגע לשאלתך ומאחר ומדובר בסכומי כסף לא מבוטלים אני ממליצה מאד לפנות לעו"ד המומחה בתחום המיסים לקבלת ייעוץ פרטני.

לשאלתך באופן כללי ומבלי להמליץ-

הנחת מס רכישה של נכה אינה תלויה במספר הדירות שיש לנכה , התנאי העיקרי לקבלת ההנחה הוא שהדירה הנרכשת תשמש בפועל למגורי הנכה ומשפחתו ולכן אין רלוונטיות במקרה זה האם תחילה תשתמשי בהנחת הנכה או לא.

לגבי הדירה הנוספת אותה מבקשת אימך להעביר לך במתנה- גם במקרה זה אין כל רלוונטיות מאחר שממילא כבר קיימת על שמך דירה (אותה דירה שירשת מסבתך) ולכן בכל מקרה בו אימך תעניק לך דירה במתנה תידרשי לשלם מס רכישה של 1/3 ממדרגה של %8

כאשר אדם מקבל בירושה דירה שהיתה דירתו היחידה של המוריש, ואותו אדם הוא צאצא של המוריש או בן זוגו, הדירה לא תיספר לו במניין הדירות לצורך בחינה האם מגיע לו פטור על דירה יחידה.

כך גם במקרה בו המחזיק קיבל את הדירה בירושה, וגם במקרה בו קיבל אותה לאחר הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים, כשאין תשלומי איזון מחוץ לעיזבון.

כלומר במקרה שציינת, תהיה זכאי לפטור ממס כדירה יחידה על הדירה הנוספת שאתה מחזיק (מעבר לדירת הירושה).