פורום דיני מיסים

ישראל שלום,

הלוואה לחשבון חברה זרה, שאינך בעלים בה, איננה הלוואת בעלים כי אם הלוואה לתושב חוץ (תושב חוץ עשוי לכלול גם חברה).

ישראל שלום,

הטופס שציינת מתייחס ל"מסלול ירוק" שפרסמה רשות המיסים בשנת 2017, בקשר לתשלומים לתושבי חוץ, ומטרתו להקל על תושבי ישראל המשקיעים בנכסים בחו"ל.

על מנת לעשות סדר, נתחיל רגע מההתחלה:

סעיף 170 לפקודת מס הכנסה מחייב כל מי שמשלם "הכנסה חייבת" לתושב חוץ, לנכות בעת התשלום מס של 25% - חובת הניכוי חלה לא רק על הגוף המשלם אלא גם על הבנק וכל מוסד כספי שבאמצעותו משתלמת ההכנסה.

התקנות שיצאו מכח סעיף 170 אפשרו פטור מהניכוי האמור, אם בידי המשלם אישור מפקיד השומה כי המס שולם, או אישור מפקיד השומה (או מרו"ח מורשה) שקובע פטור או שיעור אחר, או כשמדובר בתשלומים ספציפיים שרשות המיסים הורתה לגביהם על שיעור אחר או על פטור (מכח הוראת ביצוע 34/93).

הוראת הביצוע 34/93 מונה רשימה ארוכה למדי של תשלומים שלגביהם ההעברה לתושב החוץ מותרת בלא ניכוי מס במקור, בהתבסס על מסמכים מאמתים ועל הצהרת המשלם (בטופס סמ/114, או A114).

מדובר למשל בתשלומים עבור רכישת טובין מוחשיים, תשלומי חובה לרשויות שלטוניות בחו"ל, שכר לימוד למוסדות בחו"ל, העברות למקבל שהוא יחיד, בסכום שאינו עולה על 500$ לשנה למשלם, תשלום לספקים זרים עבור שירותים שנותנו ובוצעו בחו"ל, כשסך התשלום בגין שירותים אלה בשנת המס על ידי אותו משלם לא עולה על 250,000 דולר למשלם, וכן תשלומים נוספים המנויים באותה הוראה.

ה"מסלול הירוק" משנת 2017 נועד להוסיף תשלומים שלגביהם יחול פטור, במקרים של השקעה בנכסים בחו"ל.

התנאים לפטור הם, כי מדובר בתשלום לתושב מדינת אמנה (שיש לישראל אמנת מס עמה) ואין לו מוסד קבע בישראל, ולחשבון במדינת אמנה, וכי מדובר בהשקעה במניות, בנדל"ן בחו"ל, בנכסים מוחשיים אחרים בחו"ל, או בהלוואות לתושב חוץ (לרבות הלוואות בעלים).

תשלומים אלה אינם מוגבלים בתקרת סכום!

כדי לדרוש פטור על בסיס המסלול הירוק, יש למלא ולהעביר לבנק את טופס 2513/2 שבמסגרתו המשלם מצהיר כי התשלום אינו חייב בניכוי מס במקור, מספק פרטים על עצמו, על התשלום, ועל המקבל. לטופס יש לצרף את המסמך שמכוחו משולם התשלום (חוזה רכישה/הלוואה וכיו"ב).

יש לזכור, כי המסלול הירוק מתקיים במקביל למסלולים הנוספים שחלקם תוארו לעיל. הוא לא מחליף אותם.

בהצלחה!

ענת,

נראה שאת צודקת, אך לגבי 18 חודשים או 24 חודשים יש לבחון היטב בהוראות החוק בהתאם לתאריכי הרכישה.

המלצה כללית: חוק מיסוי מקרקעין הוא אחד החוקים המתוסבכים בישראל (לא אמור להיות כך אך זה המצב).

המלצתי החמה היא להיעזר בשירותיו של עו"ד המתמחה בעניין, על מנת לוודא ככל הניתן שאת פועלת נכון.

הפורום נועד להנגיש אינפורמציה מסוג זה לציבור (במגבלות הפורמט), אך אין הוא תחליף.

בברכה.

שלום ענת,

ישנם שני מישורים לתשובה - מישור מס הרכישה (ברכישת הדירה החדשה מהקבלן), ומישור מס השבח (במכירת הדירה הקודמת).

נתחיל במס הרכישה:

ברכישת הדירה מהקבלן (ולצורך מס רכישה גם "דירה על הנייר" היא דירה), את נדרשת, לכאורה, לשלם מס רכישה בשיעור רגיל, מאחר שזו אינה דירתך היחידה בעת הרכישה.

עם זאת, החוק מאפשר "לשחלף" דירות, כלומר, ליהנות מהטבת מס רכישה גם בעת רכישת דירה שניה, כל עוד הדירה הקודמת נמכרת בתוך 24 חודשים מיום רכישת הדירה החדשה (במקרים מסויימים פרק הזמן הוא 18 חודשים);

ואם הדירה החדשה נרכשת מקבלן (כמו המקרה כאן) - בתוך 12 חודשים מהמועד שבו החזקה בדירה החדשה אמורה להימסר על פי ההסכם (ואם חל עיכוב במסירה שאינו בשליטת הרוכש - בתוך 12 חודשים ממועד המסירה בפועל).

אגב, הפרקטיקה הנוהגת ביחס לרכישת דירה שניה מקבלן היא שהרוכש רשאי לבחור בין שתי האלטרנטיבות למניית התקופה.

לגבי מס השבח:

לעניין הפטור ממס שבח במכירת דירת מגורים (ובניגוד למס הרכישה) "דירה על הנייר" אינה נחשבת "דירה".

לכן, בבואך למכור את הדירה הקודמת יש להבחין בין מצב שבו הדירה החדשה מהקבלן כבר מוכנה, כי אז את מוכרת את הדירה הקודמת כשבידייך דירה אחרת; ובין מצב שבו הדירה החדשה מהקבלן אינה ראויה עדיין למגורים - במקרה כזה, את מוכרת דירה יחידה.

במקרה השני (דירת הקבלן הנרכשת אינה מוכנה), יינתן עקרונית פטור ממס שבח במכירת הדירה הקודמת, בהתקיים יתר תנאי הפטור, שכן את נראית כבעלת דירה יחידה.

במקרה הראשון, מדובר "בשחלוף דירות" וגם כאן יינתן הפטור כל עוד תמכרי את דירתך הקודמת בתוך 24 חודשים (או 18 חודשים) מיום רכישת הדירה החדשה, או מיום סיום בנייתה (בד"כ קבלת טופס 4) לפי המאוחר.

מקורות לעיון נוסף: החלטת מיסוי 8838/21

בהצלחה!

אביאל שלום,

אם אמך המנוחה זכאית להחזרי מס ואתה היורש על פי הצוואה, לא רואה סיבה לסירוב, בייחוד אם כבר קיבלת בעבר.

אכן כדאי לצרף שוב את הצוואה, זה לא משהו שנרשם במרשמי הרשות.

כמו כן, שים לב שיש לעדכן חשבון בנק להחזר, אם חשבון הבנק של האם נסגר.

בהצלחה!

תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) המגדירות מתי ובאיזה אופן הוצאות רכב תהיינה מוכרות כהוצאה, מגדירות "רכב", "בין שבבעלותו של הנישום ובין שלא בבעלותו".

עם זאת, רשויות המס פרסמו במרוצת השנים הנחיות שונות, שיש הרואים בהן הגבלה על היכולת להכיר בהוצאות ביחס לרכב שאינו בבעלות הנישום.

כמובן, הנחיות הרשות אינן בעלות מעמד נורמיטבי, והוראות הפקודה והתקנות הן המחייבות.

כך או כך, מומלץ לבחון נושא זה מול רואה החשבון שלך.

בהצלחה!

שלום רב,

מערכת הגשת הדוחות של רשות המיסים להגשת דוחות לשנת 2025 טרם נפתחה.

יש לנסות לשדר לקראת 15.5.25

היי

לעניין מס הכנסה, אתם לא נחשבים בני זוג. את נחשבת אם חד הורית, ולכן אין לך צורך או עניין לשנות את הסיווג אצל המעביד.

אנא זכרו שלעניין מיסוי מקרקעין אתם נחשבים בני זוג, כך שאם יש בבעלות אחד מכם דירה, היא תיחשב דירה של התא המשפחתי לצורך בדיקת הטבות במס רכישה, או פטור ממס במכירת דירה.

לסיכום, שני האגפים - מס הכנסה ומיסוי מקרקעין - מתיחסים אליכם באופן שונה.

שלום רב,

בטופס 101 יש לדווח רק על הכנסות מעבודה ולכן ככל שהבעל אינו עובד ויש הכנסות פאסיביות כפי שצוין- יש לסמן אין הכנסות

זאב שלום,

לפי החוק רואים בתובע מענק עבודה, בבן זוגו ובילדו הסמוך על שולחנו כאחד לצורך בחינת בעלות במקרקעין.

אם לתא המשפחתי יחד יש זכות במקרקעין, שחלקכם בה מעל 50%, מעבר לדירת המגורים היחידה שלכם, אינך זכאי למענק עבודה.

בנסיבות המתוארות בשאלתך, אכן זו נחשבת דירה שניה בבעלותך.

שלום רב,

אין צורך לדווח על ההכנסה מקצבת הנכות במסגרת נתוני ההכנסות לצורך תיאום מס

שלום רב,

נקודות זיכוי מטרתן להקטין את חבות המס בו חייב הנישום. ככל שלנישום יש זכאות לפטור ממס, משמע הוא לא חייב במס על הכנסותיו ולכן אין רלוונטיות לנקודות הסיכוי המגיעות לו כל עוד הוא לא הגיע לחבות במס.

זה מקרה שבו נישום לא יכול לנצל נקודות זיכוי והן יורדות לטימיון.

אירנה שלום,

כל סכומים שמתקבלים במסגרת יחסי עובד מעביד חייבים במס הכנסה כהכנסה משכר. גם תשלומים בגין חופשה, הבראה, הפרשים ומענקים.

תשומת הלב שפיצויי פיטורים שתהיי זכאית להם ניתנים לפריסה לאורך מספר שנים כך שחבות המס בגינם תקטן.

בהצלחה!

הכנסה משכירות לא תחולק בין בני זוג לצורך מס, אלא תתווסף - לצורך חישוב המס - לבן הזוג שיש לו את ההכנסה הגבוהה יותר.

אם מדובר בשני אנשים שאינם תא משפחתי אחד, ההכנסה מחולקת לצורך מס, וכל אחד מהם רושם בדוח האישי שלו את החלק היחסי בשכירות. כך, אם למשל דירה מושכרת ב 10,000 ש״ח בחודש, שניהם יהנו מהפטור על השכרת דירת מגורים כי כל אחד מהם מקבל שכירות נמוכה מהתקרה.

אדם פרטי שמשכיר דירה, לא מחוייב להוציא קבלה. עצם ההסכם והעברות הכספים מהווים אסמכתא לתשלום שמי השכירות. אבל, חשוב מאד לשים לב, שאם השוכר משתמש בדירה לצרכי עסק, הוא פוגע במשכיר בשני מישורים:

1) ההכנסה משכירות איננה הכנסה ממגורים ולכן לא יוכל לדרוש לשלם 10%.

2) כשבעל הדירה יבקש למכור אותה בעתיד, התקופה הזו לא תיחשב לו השכרה למגורים, מה שיכול לבטל את הפטור במכירת הדירה או את הטבות המס במכירת דירה.

שלום רב,

תקרת הפטור להכנסה משכר דירה למגורים היא 5654 ש"ח.

לפיכך, עקרונית, יוטל מס.

לגבי חישוב המס במקרה זה, אפנה אותך לקישור הבא:

https://www.gov.il/he/pages/detail-tracks-payment-tax-relief-rental-apartments

בהצלחה!

שלום אליהו,

ההטבה במס רכישה בגין רכישת הדירה החליפית (שאיננה דירת קבלן), מוענקת אם תמכור את הדירה הקודמת (דירת הקבלן שבנייתה טרם נסתיימה) בתוך פרק הזמן הנקוב בחוק מיסוי מקרקעין, שיימנה מיום רכישת הדירה החליפית.

לעניין מס שבח, ככל שבנייתה של הדירה הקודמת לא הסתיימה, היא איננה "דירת מגורים", ולכן הפטור ממס שבח במכירת דירת מגורים מזכה לא חל עליה, והיא תמוסה כמכירת זכות במקרקעין אחרת.

בהצלחה!

שלום רב,

ככל שבמסגרת תיקון שומה יאפשרו לך לסווג את העסקה כדירה חליפית המשמעות היא שאם תעמוד בלוחות הזמנים הקבועים בחוק, לא תנבע חבות מס כדירה נוספת- שהיא חבות במס גבוהה יותר והשובר שיצא- יצא על חבות מס ראשונית ללא הפרשי הצמדה וריבית כי לכאורה תעמוד בלוחות הזמנהים למכירת הדירה הישנה.

במידה והמקרה הוא לא כפי שציינתי- קצת תמוה שבעסקה שבה מועד התשלום חלף בשנתיים- לא יחול חיוב בהפרשי הצמדה וריבית. בכל מקרה מציעה לך לתאם מועד לפגישה ברשות המיסים ולברר את העניין באופן אחראי ולא בטלפון שבור כדי למנוע אי הבנות בעתיד ופעולות אכיפה.

התשובה הפשוטה היא שלא יוטלו חיובי מיסים לפי חוק מיסוי מקרקעין, שכן מדובר בהורשה.

אבל יש לבחון לעומק את הפרטים בתיק, ולוודא זאת, וכן לבחון חבות אפשרית במע״מ והשלכות מס הכנסה על ההקדש.

לכן, במסגרת ההגבלות בפורום הזה, קיבלת את התשובה הפשוטה, אבל אני ממליץ לפנות לייעוץ פרטני ולקבל תמונה מלאה ומדוייקת יותר.

רוני שלום,

המיסוי עוקב אחר המהות הכלכלית.

למי היו שייכים דמי השכירות בתקופה ינואר - אוקטובר? כיצד הם חולקו? האם הסכם חלוקת העיזבון חל רטרואקטיבית מינואר ונעשו התאמות בחלוקת דמי השכירות?

לפי התשובות לשאלות אלו תדע מי צריך לשאת בנטל המס בגין הכנסותיו משכירות בתקופה שטרם החתימה על הסכם חלוקת העיזבון.

מי שקיבל בסופו של יום את ההכנסות הוא שיהיה חייב בתשלום המס.

בהצלחה

שלום רב,

שאלתך נוגעת בשני מישורים האחד שקשור לדיני הירושה והשניה נוגעת למיסוי. בהערת אגב אציין, שכספים מקרנות פנסיה משולמים למי שרשום כמוטב בפוליסה ולא בהתאם לחוק הירושה גם אם קיימת צוואה המורה אחרת- מוצע להיוועץ עם עו"ד הבקיא בתחום דיני משפחה בעניין זה. לגבי שאלת מיסוי היורשת בכספי הפיצויים- בהתאם לחוזר של מס הכנסה ,חוזר מספר 10/2011- הכנסה שנוצרה בעקבות פטירת העובד מיוחסת לשארים ולא תיחשב הכנסת הנפטר. עם זאת, על הכנסה זו יחול פטור ממס עד לגובה של שתי משכורות אחרונות כפול בשנות הותק. כלומר חלק מהפיצויים זכאי לפטור ממס בידי השארים. ככל שיוותר סכום שאינו פטור ממס הוא יחוייב במס ויחשב כהכנסה מיגיעה אישית של השארים- כל אחד לפי חלקו היחסי. בכל מקרה שיעור המס במקרה זה הוא מוגבל ל-40%.

אסתר שלום,

הדרך לחישוב המס לתשלום היא קודם כל קביעת הרווח השנתי, מרווח זה יש לקזז בהתאם לדין הפסדים מועברים.

מהרווח לאחר קיזוז הפסדים נגזר סכום המס השנתי ומסכום זה מקטינים את חבות המס בשל נקודות זיכוי.

כלומר, יש חשיבות לסדר וקיזוז הפסד מועבר קודם לשימוש בנקודות זיכוי.

לשון החוק המתירה העברת הפסד משנה לשנה (ס' 92(ב)): "סכום שלא ניתן לקזזו....יקוזז... בשנות המס הבאות..." כלומר מקום שניתן לקזז הפסד מועבר יש לעשות זו ואי אפשר "לשמור" את ההפסד לשנים הבאות.

הסתייגות: במקרים בהם ניתן לפרוס את רווח ההון, ניתן לנצל נקודות זיכוי לא מנוצלות לאורך שנות הפריסה.

בהצלחה

יוסי שלום,

אכן לפי חוק מיסוי מקרקעין תיקון שומה ניתן לעשות תוך 4 שנים מיום שאושרה השומה העצמית או מיום שנקבעה שומה לפי מיטב השפיטה.

מציעה שתבדוק את המועד בו אושרה השומה שלך.

קובי שלום,

כדי שמורשה על יוכל לפעול מול רשות המסים בשם התאגיד (החברה) נדרש אימות עורך דין למינוי. מדובר בהליך קצר שנעשה באופן מקוון דרך האזור האישי של עורך הדין ברשות המסים.

לאחר אימות זה ורישומך כמורשה על של החברה, תוכל לעשות פעולות מול הרשות בשם החברה.

בהצלחה.

בוקר טוב,

נשמע מוזר שעורכת הדין לא נותנת לך העתק מהסכם המכר ומהדיווח.

בהיותך צד להסכם המכר ולדיווח מס השבח תוכל לפנות למיסוי מקרקעין ולבקש את המידע המבוקש.

מאחר שהמידע הוא לגביך, לא תהיה מניעה לקבלו.

איילי שלום,

כל תוספת ממומשת לעושרו של אדם ממקור המוכר בפקודה חייבת במס. אדם שרוכש נכס להשקעה ולאחר מכן מוכר אותו ברווח, מימש את הרווח בעת המכירה, וחייב במס רווחי הון.

בהצלחה!