פורום דיני מיסים

איריס שלום,

ישנם שלושה מסלולי מיסוי להכנסות מדמי שכירות דירה למגורים:

א. מסלול הפטור - הפטור הולך ופוחת בהכנסה מעל 5,654 ש"ח

ב. מסלול של מס בשיעור 10% על הכנסות משכירות. לא ניתן כאן לקזז הוצאות בגין הדירה המושכרת, אך כן ניתן לקזז הוצאות שכירות שאת משלמת עד סכום של 90,000 ש"ח בשנה. נראה שזה המסלול הכי כדאי עבורך

ג. מסלול מס שולי - ניתן לקזז הוצאות בגין הדירה המושכרת והרווח ימוסה במס שולי.

בהצלחה

הי ליפז,

מדובר בפטור ייחודי המאפשר למכור שתי דירות זולות יחסית על מנת לשדרג ולרכוש דירה אחת יקרה ומשמעותית יותר. ישנה הגבלה על שווין הכולל של שתי הדירות הנמכרות.

הפטור לא יינתן במכירה של 3 דירות.

הי נועם,

אכן, ככלל מס הכנסה ממסה את התא המשפחתי בכללותו, אולם ככל שאין תלות בין מקורות ההכנסה, כמו במקרה שלך, החישוב הוא נפרד. כלומר, העסק הוא שלך ורק אתה ממוסה עליו, וזוגתך ממוסה דרך המשכורת שלך ללא תלות בהכנסות שלך.

היא איננה צריכה לבצע תיאום מס, אלא אם לה בעצמה יש הכנסות נוספות. לא בגין ההכנסות שלך.

תשלומים לביטוח לאומי, קבלת נקודות זיכוי - הכל בנפרד.

שיהיה הרבה בהצלחה!

בתי

שלום רב,

המבחן לקבלת הפטור ממס במשיכת כספי התגמולים הוא גובה ההכנסה החודשית השוטפת (כולל הכנסות בן/בת זוג) ולא שווי הנכסים הכולל.

ציינת כי קיימים פקדונות של מאות אלפי ש"ח בחשבון בנק, לעניין זה אציין כי הון עצמי גבוה אינו מביא לדחייה אוטומטית של הבקשה לפטור ממס, אך הריבית המופקת ממנו נספרת כהכנסה.

ככל שהכנסות הריבית החודשית הממוצעת שאתה מפיק מהכספים המופקדים בבנק נמוכה מסכום של 6,443.85 ש"ח (לשנת 2026, ובהנחה שאין הכנסות אחרות), תוכל להיות זכאי לפטור.

רשות המיסים בוחנת את סך ההכנסות החייבות.

המלצה מעשית: יש למלא את טופס 159א ולצרף אישורים על היעדר הכנסות מעבודה ועל גובה הריבית המופקת מהחסכונות. אם הריבית נמוכה מהתקרה, על הקופה לאשר את המשיכה ללא ניכוי מס.

שלום רב,

עורך דין נמנה על נותני שירותים שמחויבים להוציא חשבונית מס רק על בסיס מזומן כלומר, רק בכפוף לקבלת התשלום וככל שהתקבל תשלום שזמן פרעונו דחוי הוא מחויב בהוצאת קבלה ורק עם פירעון השיק יחויב בהוצאת חשבונית מס.

במקרה שלך ציינת כי עורך הדין סירב להוציא חשבונית מס כל עוד לא קיבל תשלום ולכן התנהלות עורך הדין מתיישבת עם הוראות החוק.לגבי הסכום להוצאת החשבונית- לא הבנתי מה משקף סכום של 7000 שח- האם מדובר בתשלום שכר טרחה בסך 5000 שח וסכום של 2000 שח מהווה החזר הוצאות משפטיות?

לגבי הסכום של שכר הטרחה בסך 5000 שח נדרש להוציא חשבונית מס קבלה במועד התשלום לגבי ה2000 שח הנוספים- לא פירטת מה פשר התשלום העודף ולכן אין ביכולתי להתייחס.

ל

שלום רב,

ככל שההכנסות שנלקחו לצורך חיוב בדמי ביטוח שגויות ואינן משקפות את הכנסתך החייבת כפי שנקלטה בשומה שיצאה במס הכנסה בהחלט נדרש לפנות לביטוח לאומי- להציג את התימוכין לטענתך ולבקש לתקן את בסיס החיוב לצורכי דמי ביטוח לאומי

שלום רב,

ציינת שיש לך כספים שמופקדים בתוכנית חיסכון הנושאת תשואה. כלומר ההכנסות המופקות הן הכנסות ריבית ולא הכנסות הוניות כגון רווח הון כפי שציינת.

שיעור המס שיחול במקרה כאמור 15% או 25% לפי תנאי ההצמדה- הצמדה מלאה למדד או הצמדה חלקית

שלום רב,

על פי נתוני שנת 2026, תקרת המחזור השנתית המזכה במעמד "בעל עסק זעיר" עומדת על 122,833 ש"ח.

כאשר עסק נפתח במהלך שנת המס, חישוב המחזור לצורך בחינת הזכאות למעמד זה אינו מתבסס על התקרה המלאה כפי שהיא, אלא מבוצע באופן יחסי (פרו-רטה) באמצעות "חישוב שנתי" של ההכנסות, על מנת לקבוע אם העסק היה חוצה את התקרה אילו פעל שנה מלאה.

משמעות מעשית: אם פתחת עסק במאי 2026 (כלומר, 8 חודשי פעילות עד סוף השנה), והמחזור שלך היה 100,000 ש"ח, החישוב לצורך בחינת הזכאות יהיה: (100,000 / 8) * 12 = 150,000 ש"ח.

במקרה כזה, למרות שהמחזור בפועל (100,000) נמוך מהתקרה (122,833), המחזור ה"שנתי" חורג ממנה, ולכן העסק לא יוכל להיחשב כ"עסק זעיר" לצורך ההטבות המדוברות.

משה שלום,

פתיחת תיק במס הכנסה, בלי קשר לעמידה בתנאי עסק זעיר, לא פותחת אוטומטית תיק בביטוח לאומי. עליך לעדכן בביטוח הלאומי שאתה עצמאי וכנראה שיקבע לך סכום מקדמות חודשי.

שלום רב,

ככלל, רשות המיסים דורשת שניתוק יחסי עובד מעסיק יהיו אמיתיים ולא פיקציה לצורך משיכת כספי הפיצויים. ניתוק לתקופה של פחות מחצי שנה מאפשר לרשות המיסים לטעון כי הזכאות לפטור ממס שניתן לעובד עד תקרת הפטור יבוטל למפרע ולכן ככל שהנך שוקל לחזור ולעבוד אצל המעסיק הקודם כדאי להמתין עד שיחלפו לפחות 6 חודשים מיום הפסקת יחסי עובד מעביד- ככל שפרק הזמן הזה יהיה ארוך יותר קטנה החשיפה לטענה זו מצד רשות המיסים.

אורי שלום,

השאלה איננה מתאימה לפורום דיני מיסים.

מציעה להפנות השאלה לפורום העוסק בהוצאה לפועל

שלום רב,

אכן את חייבת לקבל מהמעסיק טופס 161 מלא וחתום וזאת בנוסף על קבלת מכתבי שחרור כספים המופקדים מהקופות. ללא מסמכים אלו- לא תוכלי למשוך את הכספים שציינת.

ככל שהכספים שנצברו בקופות לא מכסים את יתרת הסכומים המגיעים לך מהמעסיק- ניתן לפנות למוסד לביטוח לאומי ולהגיש תביעה לקבלת סכומים שחייב לך המעסיק ושלא קיבלת וזאת ככל שהמעסיק פשט רגל או אם מדובר במעסיק הפועל כחברה- החברה פורקה- ניתן להתעדכן בכל התנאים לקבלת סכומים שלא שולמו ע"י המעסיק באתר של המוסד לביטוח לאומי תחת הקטגוריה זכויות עובדים בפשיטת רגל או בפירוק.

ישראל שלום,

הלוואה לחשבון חברה זרה, שאינך בעלים בה, איננה הלוואת בעלים כי אם הלוואה לתושב חוץ (תושב חוץ עשוי לכלול גם חברה).

ישראל שלום,

הטופס שציינת מתייחס ל"מסלול ירוק" שפרסמה רשות המיסים בשנת 2017, בקשר לתשלומים לתושבי חוץ, ומטרתו להקל על תושבי ישראל המשקיעים בנכסים בחו"ל.

על מנת לעשות סדר, נתחיל רגע מההתחלה:

סעיף 170 לפקודת מס הכנסה מחייב כל מי שמשלם "הכנסה חייבת" לתושב חוץ, לנכות בעת התשלום מס של 25% - חובת הניכוי חלה לא רק על הגוף המשלם אלא גם על הבנק וכל מוסד כספי שבאמצעותו משתלמת ההכנסה.

התקנות שיצאו מכח סעיף 170 אפשרו פטור מהניכוי האמור, אם בידי המשלם אישור מפקיד השומה כי המס שולם, או אישור מפקיד השומה (או מרו"ח מורשה) שקובע פטור או שיעור אחר, או כשמדובר בתשלומים ספציפיים שרשות המיסים הורתה לגביהם על שיעור אחר או על פטור (מכח הוראת ביצוע 34/93).

הוראת הביצוע 34/93 מונה רשימה ארוכה למדי של תשלומים שלגביהם ההעברה לתושב החוץ מותרת בלא ניכוי מס במקור, בהתבסס על מסמכים מאמתים ועל הצהרת המשלם (בטופס סמ/114, או A114).

מדובר למשל בתשלומים עבור רכישת טובין מוחשיים, תשלומי חובה לרשויות שלטוניות בחו"ל, שכר לימוד למוסדות בחו"ל, העברות למקבל שהוא יחיד, בסכום שאינו עולה על 500$ לשנה למשלם, תשלום לספקים זרים עבור שירותים שנותנו ובוצעו בחו"ל, כשסך התשלום בגין שירותים אלה בשנת המס על ידי אותו משלם לא עולה על 250,000 דולר למשלם, וכן תשלומים נוספים המנויים באותה הוראה.

ה"מסלול הירוק" משנת 2017 נועד להוסיף תשלומים שלגביהם יחול פטור, במקרים של השקעה בנכסים בחו"ל.

התנאים לפטור הם, כי מדובר בתשלום לתושב מדינת אמנה (שיש לישראל אמנת מס עמה) ואין לו מוסד קבע בישראל, ולחשבון במדינת אמנה, וכי מדובר בהשקעה במניות, בנדל"ן בחו"ל, בנכסים מוחשיים אחרים בחו"ל, או בהלוואות לתושב חוץ (לרבות הלוואות בעלים).

תשלומים אלה אינם מוגבלים בתקרת סכום!

כדי לדרוש פטור על בסיס המסלול הירוק, יש למלא ולהעביר לבנק את טופס 2513/2 שבמסגרתו המשלם מצהיר כי התשלום אינו חייב בניכוי מס במקור, מספק פרטים על עצמו, על התשלום, ועל המקבל. לטופס יש לצרף את המסמך שמכוחו משולם התשלום (חוזה רכישה/הלוואה וכיו"ב).

יש לזכור, כי המסלול הירוק מתקיים במקביל למסלולים הנוספים שחלקם תוארו לעיל. הוא לא מחליף אותם.

בהצלחה!

ענת,

נראה שאת צודקת, אך לגבי 18 חודשים או 24 חודשים יש לבחון היטב בהוראות החוק בהתאם לתאריכי הרכישה.

המלצה כללית: חוק מיסוי מקרקעין הוא אחד החוקים המתוסבכים בישראל (לא אמור להיות כך אך זה המצב).

המלצתי החמה היא להיעזר בשירותיו של עו"ד המתמחה בעניין, על מנת לוודא ככל הניתן שאת פועלת נכון.

הפורום נועד להנגיש אינפורמציה מסוג זה לציבור (במגבלות הפורמט), אך אין הוא תחליף.

בברכה.

שלום ענת,

ישנם שני מישורים לתשובה - מישור מס הרכישה (ברכישת הדירה החדשה מהקבלן), ומישור מס השבח (במכירת הדירה הקודמת).

נתחיל במס הרכישה:

ברכישת הדירה מהקבלן (ולצורך מס רכישה גם "דירה על הנייר" היא דירה), את נדרשת, לכאורה, לשלם מס רכישה בשיעור רגיל, מאחר שזו אינה דירתך היחידה בעת הרכישה.

עם זאת, החוק מאפשר "לשחלף" דירות, כלומר, ליהנות מהטבת מס רכישה גם בעת רכישת דירה שניה, כל עוד הדירה הקודמת נמכרת בתוך 24 חודשים מיום רכישת הדירה החדשה (במקרים מסויימים פרק הזמן הוא 18 חודשים);

ואם הדירה החדשה נרכשת מקבלן (כמו המקרה כאן) - בתוך 12 חודשים מהמועד שבו החזקה בדירה החדשה אמורה להימסר על פי ההסכם (ואם חל עיכוב במסירה שאינו בשליטת הרוכש - בתוך 12 חודשים ממועד המסירה בפועל).

אגב, הפרקטיקה הנוהגת ביחס לרכישת דירה שניה מקבלן היא שהרוכש רשאי לבחור בין שתי האלטרנטיבות למניית התקופה.

לגבי מס השבח:

לעניין הפטור ממס שבח במכירת דירת מגורים (ובניגוד למס הרכישה) "דירה על הנייר" אינה נחשבת "דירה".

לכן, בבואך למכור את הדירה הקודמת יש להבחין בין מצב שבו הדירה החדשה מהקבלן כבר מוכנה, כי אז את מוכרת את הדירה הקודמת כשבידייך דירה אחרת; ובין מצב שבו הדירה החדשה מהקבלן אינה ראויה עדיין למגורים - במקרה כזה, את מוכרת דירה יחידה.

במקרה השני (דירת הקבלן הנרכשת אינה מוכנה), יינתן עקרונית פטור ממס שבח במכירת הדירה הקודמת, בהתקיים יתר תנאי הפטור, שכן את נראית כבעלת דירה יחידה.

במקרה הראשון, מדובר "בשחלוף דירות" וגם כאן יינתן הפטור כל עוד תמכרי את דירתך הקודמת בתוך 24 חודשים (או 18 חודשים) מיום רכישת הדירה החדשה, או מיום סיום בנייתה (בד"כ קבלת טופס 4) לפי המאוחר.

מקורות לעיון נוסף: החלטת מיסוי 8838/21

בהצלחה!

אביאל שלום,

אם אמך המנוחה זכאית להחזרי מס ואתה היורש על פי הצוואה, לא רואה סיבה לסירוב, בייחוד אם כבר קיבלת בעבר.

אכן כדאי לצרף שוב את הצוואה, זה לא משהו שנרשם במרשמי הרשות.

כמו כן, שים לב שיש לעדכן חשבון בנק להחזר, אם חשבון הבנק של האם נסגר.

בהצלחה!

תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) המגדירות מתי ובאיזה אופן הוצאות רכב תהיינה מוכרות כהוצאה, מגדירות "רכב", "בין שבבעלותו של הנישום ובין שלא בבעלותו".

עם זאת, רשויות המס פרסמו במרוצת השנים הנחיות שונות, שיש הרואים בהן הגבלה על היכולת להכיר בהוצאות ביחס לרכב שאינו בבעלות הנישום.

כמובן, הנחיות הרשות אינן בעלות מעמד נורמיטבי, והוראות הפקודה והתקנות הן המחייבות.

כך או כך, מומלץ לבחון נושא זה מול רואה החשבון שלך.

בהצלחה!

שלום רב,

מערכת הגשת הדוחות של רשות המיסים להגשת דוחות לשנת 2025 טרם נפתחה.

יש לנסות לשדר לקראת 15.5.25

היי

לעניין מס הכנסה, אתם לא נחשבים בני זוג. את נחשבת אם חד הורית, ולכן אין לך צורך או עניין לשנות את הסיווג אצל המעביד.

אנא זכרו שלעניין מיסוי מקרקעין אתם נחשבים בני זוג, כך שאם יש בבעלות אחד מכם דירה, היא תיחשב דירה של התא המשפחתי לצורך בדיקת הטבות במס רכישה, או פטור ממס במכירת דירה.

לסיכום, שני האגפים - מס הכנסה ומיסוי מקרקעין - מתיחסים אליכם באופן שונה.

שלום רב,

בטופס 101 יש לדווח רק על הכנסות מעבודה ולכן ככל שהבעל אינו עובד ויש הכנסות פאסיביות כפי שצוין- יש לסמן אין הכנסות

זאב שלום,

לפי החוק רואים בתובע מענק עבודה, בבן זוגו ובילדו הסמוך על שולחנו כאחד לצורך בחינת בעלות במקרקעין.

אם לתא המשפחתי יחד יש זכות במקרקעין, שחלקכם בה מעל 50%, מעבר לדירת המגורים היחידה שלכם, אינך זכאי למענק עבודה.

בנסיבות המתוארות בשאלתך, אכן זו נחשבת דירה שניה בבעלותך.

שלום רב,

אין צורך לדווח על ההכנסה מקצבת הנכות במסגרת נתוני ההכנסות לצורך תיאום מס

שלום רב,

נקודות זיכוי מטרתן להקטין את חבות המס בו חייב הנישום. ככל שלנישום יש זכאות לפטור ממס, משמע הוא לא חייב במס על הכנסותיו ולכן אין רלוונטיות לנקודות הסיכוי המגיעות לו כל עוד הוא לא הגיע לחבות במס.

זה מקרה שבו נישום לא יכול לנצל נקודות זיכוי והן יורדות לטימיון.

אירנה שלום,

כל סכומים שמתקבלים במסגרת יחסי עובד מעביד חייבים במס הכנסה כהכנסה משכר. גם תשלומים בגין חופשה, הבראה, הפרשים ומענקים.

תשומת הלב שפיצויי פיטורים שתהיי זכאית להם ניתנים לפריסה לאורך מספר שנים כך שחבות המס בגינם תקטן.

בהצלחה!