פורום דיני מיסים

שלום רב,

עלות מזגנים עילאיים והתקנתם אינה מוכרת אוטומטית בחישוב מס השבח. ניתן לטעון להכרה בהוצאה, כולה או חלקה, רק אם יוכח כי מדובר בהוצאה שהוצאה בפועל, בתקופת הבעלות, לשם השבחת הדירה, וכי היא תרמה לעליית שוויה; בהו"ב של רשות המיסים קיימת התייחסות מפורשת למערכת מיזוג אוויר מרכזית, אך לא למזגנים עילאיים נפרדים משום שמדובר בחיבור של קבע למבנה.

שלום רב,

בדירה יד שנייה שכבר בנויה וראויה למגורים, מניין תקופת ההחזקה לצורך הפטור ממס שבח לדירה יחידה מתחיל, ככלל, מיום רכישת הזכות בדירה — בדרך כלל יום חתימת הסכם המכר, ולא ממועד קבלת החזקה בפועל. לכן, פער של חודשים בין חתימת החוזה לבין מסירת החזקה אינו דוחה את תחילת מניין התקופה, כאשר מדובר בדירה בנויה.

עם זאת, קיימת הבחנה חשובה: 18 חודשי ההחזקה לצורך הפטור אינם זהים ל־18 חודשים למכירת הדירה הישנה כאשר נרכשה דירה חלופית. לגבי דירה שנרכשה מקבלן או “על הנייר”, עשויים לחול כללים שונים, ובמקרים מסוימים המניין קשור לסיום הבנייה או למסירה.

שרה שלום,

ככל שהביטול נעשה בתום לב ולא לצורך הפחתת מס בלתי נאותה אני לא רואה סיבה שאי השבת הכספים על ידי המוכר בנסיבות המתוארות תביא לכך שמיסוי מקרקעין לא יכיר בביטול.

שלום רב,

מטרת פורום זה הינו לתת מענה כללי לסוגיות מיסוי והוא אינו מחליף ייעוץ פרטני. שאלתך מתמקדת בשאלה שיש לה השפעה מהותית על תשלום מיסים או חלילה תאונת מס. כשמדובר במכירה/רכישה של נכסי נדל"ן מדובר בהוצאה כספית משמעותית ולכן נכון וראוי לפנות ליועץ מיסוי לבחינת מכלול הנתונים והעובדות ולקבל ייעוץ אישי למקרה שלך. כל סטיה או טעות בייעוץ בהתכתבות- יכולה לגרור להפסד כספי משמעותי וחבל.

ישנם מספר מסלולים לבחירת הנישום לתשלום מס בגין שכירות למגורים. המסלולים מפורטים מאמר הבא

https://www.google.com/url?sa=t&source=web&rct=j&opi=89978449&url=http://salieilon.co.il/%25D7%2591%25D7%25A9%25D7%259C%25D7%2595%25D7%25A9-%25D7%2593%25D7%25A8%25D7%259B%25D7%2599%25D7%259D-%25D7%259E%25D7%2593%25D7%25A8%25D7%2599%25D7%259A-%25D7%259C%25D7%25AA%25D7%25A9%25D7%259C%25D7%2595%25D7%259D-%25D7%2595%25D7%259C%25D7%2594%25D7%25A7%25D7%259C%25D7%2595%25D7%25AA-%25D7%2591%25D7%259E%25D7%25A1-%25D7%25A2/&ved=2ahUKEwilmLKaxvOWAxX-SEEAHQbxMVAQFnoECB0QAQ&usg=AOvVaw3SByq3AClZEswNp7zWh-vh

יהודה שלום,

רווחים מניירות ערך אכן מדווחים בנספח ג' - טופס 1322.

הכנסות אחרות מניירות ערך עשויים להיכלל בחלק ה' בטופס - הכנסות חייבות בשיעורי מס מיוחדים, בהתאם לסוג ההכנסה ושיעור המס.

שלום רב,

קרן השתלמות של נפטר, עצם העובדה שכל ההפקדות היו מתחת לתקרה אינה מספיקה כדי לקבוע שכל הרווחים יהיו פטורים אם היורש אינו מושך את הכספים בסמוך לפטירה והחשבון ממשיך לצבור רווחים. בהתאם לעמדת רשות המיסים קיימת הוראה שלפיה הזכאים רשאים למשוך את הכספים בפטור, אך פרשנות מקצועית מתנה זאת במשיכה בעת פטירת העמית; מנגד, אם היורש “נכנס לנעלי” המוריש וממשיך את החשבון, חלים כללים אחרים. לגבי השאלה הנוספת- הפקדה פרטית לקופת גמל עשויה ליצור בעתיד רכיב של “קצבה מוכרת” הפטור ממס, אך אין זה אומר שכל הפקדה פרטית מקנה אוטומטית הטבת מס מיידית או מפחיתה את המס על קצבה קיימת. הדבר תלוי בסוג הקופה, אופן ההפקדה והאם ניתנו בגינה ניכוי או זיכוי לפי סעיפים 45א או 47 לפקודה.

רשות המסים תראה בהסתלקות כזו כמכירה של החלק שלו לשניכם. כלומר, אתם תשלמו ס רכישה על השליש שלו, והוא ישלם מס שבח במידה והשווי היום גבוה יותר מהשווי בעת שרכשתם את הדירה במשותף.

בקבלת מחצית הדירה במתנה, נכנסת הבת לנעלי אמא שלה לעניין יום רכישה ושווי רכישה, כאילו הבת קנתה את המחצית ולא האמא.

וכך יתבצע חישוב המס.

שלום רב,

אין בחוק לפיצוי קורבנות טרור (פיצויים לדוגמה), התשפ"ד–2024 הוראת פטור ממס. לכן עצם העובדה שהתשלום קבוע בסכום אחיד ואינו תלוי בהוכחת נזק אינה מספיקה, כשלעצמה, כדי לקבוע שהוא פטור ממס.

לצורך מס, הסיווג ייעשה לפי מהות התשלום והנזק שהוא נועד לפצות, ולא לפי הכותרת שניתנה לו בהסכם או לפי העובדה שההסכם קיבל תוקף של פסק דין. עם זאת, כאשר מדובר בפיצויים אישיים בגין מוות או חבלה, קיימת אפשרות לבסס פטור מכוח סעיף 9(7) לפקודת מס הכנסה, בכפוף להתאמת התשלום לתנאי ההוראה ולמהותו.

שלום לסוחר הזמני,

אני מניחה שאתה מכוון לשאלה האם ההכנסה שלך תסווג כהכנסה מעסק ולפי מס שולי או כהכנסה מרווח הון כפעילות בשוק ההון.

ישנם מבחנים שנקבעו בפסיקה ובעמדות של רשות המסים הכוללות, כפי שתיארת, את מבחן הבקיאות, התדירות, מנגנון עסקי, תקופת החזקה וכיוצ"ב.

המקרה שלך גבולי ועונה על חלק מהמבחנים, אשר קובעים נטייה לראות יותר כעסק או יותר כמשקיע. רוצה לומר שהקביעה איננה חד משמעית וצריך לבחון את מלוא העובדות כדי לראות לאן אתה נוטה יותר.

על פניו, פעילות חד פעמית של של שבועיים ולא יותר פחות נשמעת כעסק.

בהצלחה!

שלום רב,

העובדה שהכספים התקבלו מהורי אחד מבני הזוג אינה הופכת אותם, לצורכי סעיף 66(ב), לרכוש שהתקבל בירושה. בפקודת מס הכנסה קיימת הבחנה בין מתנה לבין ירושה:

לכן, גם אם במישור האזרחי ניתן לטעון שהמתנה ניתנה לאחד מבני הזוג בלבד, אין בכך לבדו כדי להקנות חישוב נפרד לפי סעיף 66(ב). לטעמי גם פירות רכוש שהתקבל במתנה במהלך הנישואין מיוחסים לפי כללי הייחוס של ההכנסה הפסיבית, כלומר לבן הזוג בעל מדרגת המס הגבוהה יותר.

הפקדת כספי המתנה לחשבון משותף והשקעתם דרך אותו חשבון הן עובדות המקשות לטעון שהייתה הפרדה רכושית בפועל. הן עשויות לתמוך בטענה שהכספים הוטמעו במשק הבית המשותף או שההשקעה הייתה משותפת.

גם אם יוכח שכל אחד מבני הזוג היה בעלים של מחצית ההשקעה, אין מכאן בהכרח מסקנה שרווח ההון יחושב בשתי שומות נפרדות ובשתי מדרגות מס נפרדות.

פסק הדין בעניין חנה בן אליהו קובע באופן ישיר כי רווחי הון של בני זוג מצורפים להכנסתו מיגיעה אישית של בן הזוג שהכנסתו מסוג זה גבוהה יותר.

אחד התנאים לקבלת פטור ממס, שבח על מכירת דירת מגורים הוא שהמוכר החזיק את הדירה לפחות 18 חודשים טרם המכירה, כדירת מגורים.

בפינוי בינוי, מתקבלת דירה חדשה חלף הדירה הישנה, ונשאלת השאלה האם חייב הבעלים להחזיק את הדירה החדשה 18 חודשים מיום שקיבל אותה, על מנת לזכות בפטור.

לפני מספר שנים התקבל תיקון לחוק שקובע שגם דירה שנהרסה בפינוי בינוי תיחשב כדירה, והדייר שקיבל את דירת התמורה לא צריך להמתין 18 חודשים מיום סיום הבניה, אלא צריכים לעבור 18 חודשים מיום שרכש את הדירה הישנה.

כלומר, גם אם ימכור את הדירה בא

מהלך הבניה, הוא יהיה זכאי לפטור על הדירה (וישלם מס רק על מרכיב זכויות הבניה). ואם המתין לסיום הפרוייקט, יוכל למכור מיד את הדירה ולקבל פטור, ובלבד שעברו 18 חודשים מיוםשרכש את הדירה הישנה.

על פי החוק, הכנסה פסיבית כמו שכירות נדל"ן בחו"ל יש לדווח כהכנסה של בן זוג שיש לו את ההכנסה מיגיעה אישית הגבוהה יותר. לכן, אם הכנסת עבודה שלך גבוהה משל אשתך, הייתם צריכים לדווח את ההכנסה כהכנסה שלך.

למרות זאת, נישום רשאי לשלם 15 אחוז מס על הכנסות שכירות מחו"ל, ובמידה וכך בחרתם, אין משמעות לשאלה על שם מי נרשמת ההכנסה.

שלום רועי,

אתה יוכל להוציא מרשם התאגידים נסח חברה בעלות סמלית. בנסח מפורט הון החברה.

שלום רב,

בהנחה שמדובר בהקצאה תקפה במסלול סעיף 102 באמצעות נאמן – מסלול רווח הון, ושבשנת 2025 לא הייתה הבשלה, מימוש, תשלום או תזרים כלשהו — עצם ההענקה אינו אמור ליצור לעובד אירוע מס בדוח האישי לשנת 2025. סעיף 102 קובע כי הכנסה מהקצאה באמצעות נאמן במסלול זה “לא תחויב במס בעת ההקצאה”, והחיוב חל במועד המימוש.

עופר שלום,

אתה יכול לבקש ממשרד השומה שובר תשלום או לשלם דרך אתר רשות המיסים.

את ההכנסה תדווח בדוח שנתי שתגיש לאחר תום שנת המס

מס על זכיה עומד על 35% משווי הזכיה, ומוטל עליך הזוכה.

אם המס משולם על ידי מי שמעניק את הזכיה, המס יעמוד על מעל ל 50% משווי הנכס אותו קיבלת, דהיינו הרכב.

אם הבן דרש הוצאות על הרכב בעסק העצמאי שלו, הוא צריך לדווח על מכירת הרכב. רואה החשבון שלו צריך לסייע לו איך מבצעים את הדיווח.

אם לא השתמש ברכב בעסקו, אין צורך לדווח על מכירת הרכב.

הקיזוז עליו אתה מדבר אפשרי רק אם אתה מחזיק דירה אחת, משכיר אותה וגר בדירה אחרת.

יש לך שלוש דירות שאתה משכיר אותן, ולכן אין הטבה או קיזוז שאתה יכול להשתמש בהם.

שלום רב,

שאלה זו אינה מתאימה לפורום זה. כדי לקבל תשובה לשאלתך עליך להתייעץ עם יועץ פרישה / יועץ פנסיוני משום שמלבד היבטי מס קיימים היבטם פנסיוניים חשובים לא פחות והיבטי המס הם נגזרת של אותן החלטות.

תשלום פיצוי שמקבל דייר מוגן שהפעיל עסק בנכס, חייב במס רווח הון.

סכום המס יחושב לפי תאריך הרכישה, סכום ההוצאה, שווי הנכס וסכום הפיצוי, וכן לפי סך ההכנסות האחרות שיש לכם אם יש לכם.

אני מציע שתפנה למומחה מיסוי על מנת שיסייע לך.

תכנון המס שציינת גובל בעבירה פלילית ממש, ומהווה עסקה מלאכותית.

יש פתרונות חוקיים אחרים, ואני מציע שתיגש ליעוץ אצל עו״ד המתמחה במיסוי, על מנת לתכנן את הדברים נכון

יש חשש בציבור מכל אינטרקציה עם רשויות המס. אני לא חושב שהחשש מוצדק, והוצאות שאת רשאית לדרוש לפי החוק אין שום סיבה שלא תדרשי אותם.

בנוסף למה שרשמת, את יכולה לדרוש גם הוצאה יחסית של פחת על הדירה וכן של ריבית המשולמת למשכנתא, אם ישנה.

ישנם מקרים רבים בהם אדם הגיש דוח על מנת לקבל החזר מס, והתוצאה היתה דרישת מס נוסף.

זה קורה כאשר אותו אדם לא שילם את המס המתחייב לפי החוק, ודרך הגשת הדוח הדבר נודע.

במקרה שלכם, יש סיכוי לא מבוטל שכך יהיה, שכן אם אתם תושבי ישראל אתם אמורים לדווח בישראל על ההכנסות בחול גם בשנים בהם הייתם בחול. זה כשלעצמו יכול להביא לחיוב במס.

אני מציע לכם לפנות ליעוץ מקצועי לפני שאתם פועלים.