האם רווחי קרן השתלמות של נפטר פטורים ממס כאשר היורש לא מושך את הכספים?

Question

קיימת קרן השתלמות של אדם שנפטר. היורש לא מושך את הכסף ממנה והיא ממשיכה לצבור רווחים.
ביום שהיורש ימשוך את הכסף האם הצבירה פטורה ממס בהנחה שכל ההפקדות היו מתחת לתקרה?

שאלה נוספת:
אם מפקידים כסף פרטי לקופת גמל זה מקנה הטבות מס על קצבה של גמלאי שמשלם מס הכנסה על הקצבה?

עו"ד חיה אביסרור - שמעוני · Accepted Answer

שלום רב,קרן השתלמות של נפטר, עצם העובדה שכל ההפקדות היו מתחת לתקרה אינה מספיקה כדי לקבוע שכל הרווחים יהיו פטורים אם היורש אינו מושך את הכספים בסמוך לפטירה והחשבון ממשיך לצבור רווחים. בהתאם לעמדת רשות המיסים קיימת הוראה שלפיה הזכאים רשאים למשוך את הכספים בפטור, אך פרשנות מקצועית מתנה זאת במשיכה בעת פטירת העמית; מנגד, אם היורש “נכנס לנעלי” המוריש וממשיך את החשבון, חלים כללים אחרים. לגבי השאלה הנוספת- הפקדה פרטית לקופת גמל עשויה ליצור בעתיד רכיב של “קצבה מוכרת” הפטור ממס, אך אין זה אומר שכל הפקדה פרטית מקנה אוטומטית הטבת מס מיידית או מפחיתה את המס על קצבה קיימת. הדבר תלוי בסוג הקופה, אופן ההפקדה והאם ניתנו בגינה ניכוי או זיכוי לפי סעיפים 45א או 47 לפקודה.