פורום דיני מיסים

אירנה שלום,

כל סכומים שמתקבלים במסגרת יחסי עובד מעביד חייבים במס הכנסה כהכנסה משכר. גם תשלומים בגין חופשה, הבראה, הפרשים ומענקים.

תשומת הלב שפיצויי פיטורים שתהיי זכאית להם ניתנים לפריסה לאורך מספר שנים כך שחבות המס בגינם תקטן.

בהצלחה!

שלום רב,

תקרת הפטור להכנסה משכר דירה למגורים היא 5654 ש"ח.

לפיכך, עקרונית, יוטל מס.

לגבי חישוב המס במקרה זה, אפנה אותך לקישור הבא:

https://www.gov.il/he/pages/detail-tracks-payment-tax-relief-rental-apartments

בהצלחה!

רוני שלום,

המיסוי עוקב אחר המהות הכלכלית.

למי היו שייכים דמי השכירות בתקופה ינואר - אוקטובר? כיצד הם חולקו? האם הסכם חלוקת העיזבון חל רטרואקטיבית מינואר ונעשו התאמות בחלוקת דמי השכירות?

לפי התשובות לשאלות אלו תדע מי צריך לשאת בנטל המס בגין הכנסותיו משכירות בתקופה שטרם החתימה על הסכם חלוקת העיזבון.

מי שקיבל בסופו של יום את ההכנסות הוא שיהיה חייב בתשלום המס.

בהצלחה

אסתר שלום,

הדרך לחישוב המס לתשלום היא קודם כל קביעת הרווח השנתי, מרווח זה יש לקזז בהתאם לדין הפסדים מועברים.

מהרווח לאחר קיזוז הפסדים נגזר סכום המס השנתי ומסכום זה מקטינים את חבות המס בשל נקודות זיכוי.

כלומר, יש חשיבות לסדר וקיזוז הפסד מועבר קודם לשימוש בנקודות זיכוי.

לשון החוק המתירה העברת הפסד משנה לשנה (ס' 92(ב)): "סכום שלא ניתן לקזזו....יקוזז... בשנות המס הבאות..." כלומר מקום שניתן לקזז הפסד מועבר יש לעשות זו ואי אפשר "לשמור" את ההפסד לשנים הבאות.

הסתייגות: במקרים בהם ניתן לפרוס את רווח ההון, ניתן לנצל נקודות זיכוי לא מנוצלות לאורך שנות הפריסה.

בהצלחה

יוסי שלום,

אכן לפי חוק מיסוי מקרקעין תיקון שומה ניתן לעשות תוך 4 שנים מיום שאושרה השומה העצמית או מיום שנקבעה שומה לפי מיטב השפיטה.

מציעה שתבדוק את המועד בו אושרה השומה שלך.

קובי שלום,

כדי שמורשה על יוכל לפעול מול רשות המסים בשם התאגיד (החברה) נדרש אימות עורך דין למינוי. מדובר בהליך קצר שנעשה באופן מקוון דרך האזור האישי של עורך הדין ברשות המסים.

לאחר אימות זה ורישומך כמורשה על של החברה, תוכל לעשות פעולות מול הרשות בשם החברה.

בהצלחה.

בוקר טוב,

נשמע מוזר שעורכת הדין לא נותנת לך העתק מהסכם המכר ומהדיווח.

בהיותך צד להסכם המכר ולדיווח מס השבח תוכל לפנות למיסוי מקרקעין ולבקש את המידע המבוקש.

מאחר שהמידע הוא לגביך, לא תהיה מניעה לקבלו.

איילי שלום,

כל תוספת ממומשת לעושרו של אדם ממקור המוכר בפקודה חייבת במס. אדם שרוכש נכס להשקעה ולאחר מכן מוכר אותו ברווח, מימש את הרווח בעת המכירה, וחייב במס רווחי הון.

בהצלחה!

הי,

חוק מיסוי מקרקעין מאפשר לפרוס את השבח כאילו השבח נבע בחלקים שנתיים שווים.

מכאן שלא ניתן לפרוס לחלקים לא שווים, אולם ניתן לפרוס לפחות מארבע שנים אם באחת השנים ישנה חבות מס משמעותית.

תשומת הלב ששנות הפריסה צריכות להיות רצופות, וכמובן שלא יותר משנות ההחזקה בנכס.

שלום מאיר,

תקנות מע"מ בעניין ניהול פנקסי חשבונות קובעים כי חשבונית מס תכלול את המילה "מקור" בדפוס על מקור חשבונית המס בלבד.

כלומר, אם בית העסק מוציא העתק לאותה חשבונית מקורית, אינו יכול לסמנה שוב כמקור, אלא כהעתק נאמן למקור בלבד.

אינני יודעת להסביר מדוע בית העסק לא מוסר בידך את המסמך המקורי ומוציא לך העתק שלו. הדבר מנוגד להוראות ניהול פנקסים.

אסי שלום,

בהתאם להוראות ניהול פנקסים שובר קבלה צריך לכלול את שם הנישום ומספר תעודת זהות (או מספר חברה או מספר עוסק לצורך מע"מ).

ישנם פרטים נוספים שצריכים להופיע על הקבלה, כדוגמת שם המשלם, תאריך, סכום התקבול ומהותו וכיוצ"ב.

אין חובה בהתאם להוראות ניהול פנקסים לכלול את כתובת העסק.

שאלתך לגבי אישור קיום פגישות עם פסיכולוגית במוסד חינוכי אינה נוגעת לדיני מיסים, ואין פורום זה עוסק בכך.

ד"ש לאיתן אסנפי - יימסר

בהצלחה!

שלום רב,

שאלת מספר שאלות ולהלן התייחסותי-

שיעור המס: שיעור המס על פיקדון שקלי לא צמוד הוא אכן 15% מהריבית הנומינלית.

לגבי הטבות המס שציינת אציין שהן תלויות בעמידה במבחן הכנסה ובגיל החוסך כך שב-1.1.2003 מלאו לו 55 שנים ולכן במידה ואימך לא עומדת בתנאים אלו היא לא תהיה זכאית להטבות המס.

לגבי חשבון בנק משותף: המס מחושב לפי חלוקה של 50-50 בינכן ורק חלקה של האם עשוי להיות זכאי להטבות, בעוד חלקך ימוסה בשיעור הרגיל.

שלום רב,

ככלל, ניתן לנכות כנגד הכנסה עסקית את ההוצאות שבהן נשאת לצורך הפקת אותה הכנסה.

מאחר ובמקרים רבים השימוש ברכב הוא הן לעסק והן לשימוש פרטי, קבע המחוקק שהוצאות אחזקת רכב אצל עצמאי יותרו בשיעור של 45% בלבד מכלל ההוצאות מאחר שהחלק הנותר מגלם למעשה שימוש פרטי ולכן לא מוכר לצורך מס.

אלי שלום,

אין מס על ירושות בישראל.

לפיכך עצם קבלת הדירה בירושה אינה אירוע מס.

גם העובדה שלאחר הירושה הפכת לבעלים בשתי דירות, כשלעצמה, אינה גוררת חבות שוטפת במס.

עם זאת, קח בחשבון שהיותך בעלים בדירה נוספת (שקבלת בירושה), עשויה להשפיע על חיובי מס במהלך הדרך.

למשל, אם תבקש למכור את דירת המגורים האחרת שבבעלותך, היא לא תיחשב עוד דירתך היחידה (ולכן לא תזכה בפטור ממס שבח), מאחר שאתה בעלים בדירה נוספת בשיעור הגבוה מ-50%.

ייתכן שבמקרה זה כדאי יהיה לשקול למכור, קודם, את דירת הירושה בפטור הייחודי לה (ככל הניתן), ורק לאחר מכן למכור את דירת המגורים האחרת שבעלותך.

זה, כמובן, עניין לתכנון מס עתידי. רק הבא זאת בחשבון.

בהצלחה!

שלום רב,

מאד קשה להשיב על השאלה שלך כי לא ברור למה אתה מתכוון שאתה אומר שאין כלל פעילות ולכן למען הסר ספק מוצע שתפנה ליועץ מס או מנהל חשבונות כדי לברר מה הפעילות שהיתה ובמידת הצורך לבחון את סגירת התיקים ברשויות המס.

שלום רב,

מבלי להתייחס לשאלתך, הייתי מציעה לפנות לפקיד שומה אליו אתה שייך להסביר את הטעות שנפלה ולבקש את עזרתם בטיפול בטעות שקרתה- יהיה יעיל הרבה יותר ויחסוך ממך לבזבז כוחות מיותרים ולהשקיע בבריאותך.

רפואה שלמה!

שלום רב,

כל הוצאה שכרוכה בייצור ההכנסה שאתה מפיק מהעסק ניתנת לניכוי. לגבי הוצאות השכרת רכב- קיימים כללים שמתירים לעצמאי לנכות 45% מההוצאות לצורך מס.

שלום רב,

התשובה היא כן והיא תלויה בדרישת פקיד שומה. ככל שיצאה דרישה מטעם פקיד שומה להגשת הצהרת הון היא מחייבת. לידיעה במקרים מסויימים גם עובדים שכירים נדרשים להגיש הצהרת הון.

הי דני היורש לעתיד,

ככלל יש פטור על דירת מגורים יחידה.

רואים בדירה כיחידה, גם אם יש למוכר עד שליש מדירה נוספת ועד חצי אם חלק הדירה הנוסף התקבל בירושה.

ולכן נראה שתעמוד בפטור של מס שבח.

תשומת הלב שאם לגבי אותו חלק דירה תבקש שלא יראו בו כדירת מגורים לצורך הפטור של דירת המגורים שלכם, בעתיד - כשתמכרו את אותו חלק דירה לא ניתן יהיה לקבל לגביו פטור של דירת מגורים יחידה.

אביגיל שלום,

לא ברור משאלתך אם את מקבלת רק קצבת זקנה מביטוח לאומי (ואז לא יהיה חיוב במס על אותם 50,000) או שאת מקבלת קצבה מגורם משלם נוסף (ואז זה תלוי סכומים).

בכל מקרה, יהיה עליך לפנות למשרד השומה עם אישור מסלקה מחברת הביטוח שבו מופיע הסכום הצבור לרשותך ומספר תיק הניכויים של החברה, ותקבלי אישור ממס הכנסה לגבי גובה המס שיחול (אם בכלל).

בהצלחה!

דנה שלום,

את הכנסות השכירות שתקבלי תוכלי לקזז כנגד הוצאות שכירות שתשתלמי (עד לסכום של 90,000 ש"ח בשנה) ובתנאי שאינך שוכרת מקרוב שלך.

אם הוצאות השכירות נמוכות מההכנסות, תשלמי מס בשיעור של 10% על ההפרש.

לעניין רישום הדירה על שם הבן - גם הענקה של זכות במקרקעין ללא תמורה עונה להגדרת "מכירה".

עם זאת, מכירת זכות במקרקעין ללא תמורה מיחיד ל"קרובו" פטורה ממס שבח.

יהיה עליכם לחתום על הסכם להעברת הזכות ואף לדווח עליו למיסוי מקרקעין.

בהצלחה!

מארק שלום,

הפטורים ממס שבח במכירת דירות מגורים בישראל (דירה יחיד או דירת ירושה) ניתנים גם לתושבי חוץ (נכון לעת עתה, יש מחשבות לשנות את זה). אלא שהחוק מתנה את הפטור לתושב חוץ בכך שאין לו דירת מגורים במדינת מושבו.

לשון החוק קובעת כי "לעניין זה יראו תושב חוץ כמי שיש לו דירת מגורים במדינה שבה הוא תושב, כל עוד לא המציא אישור משלטונות המס ממדינת תושבותו כי אין לו דירה כאמור".

כלומר, יש להמציא אישור על העדר דירה.

רשות המיסים הבינה, שרוב מדינות העולם לא מנפיקות אישור כזה, ולכן היא פרסמה את תוספת מס' 2 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 5/2013, שבמסגרתה נקבע נוהל המאפשר לתושב-החוץ להמציא ראיות אלטרנטיביות, שמוכיחות את עמידתו בתנאי.

הנה הלינק לתוספת הזו:

https://www.gov.il/BlobFolder/policy/real-estate-tax-inst-05-2013/he/Policy_realEstateTaxationInst_05-2013_acc.pdf

למען הנוחות, הנה הציטוט המרכזי מתך הנוהל:

"על המוכר להוכיח על סמך ראיות אובייקטיביות כי אכן אין בבעלותו דירת מגורים במדינת התושבות שלו ולשכנע בכך את המנהל.

בשלב ראשון, על המוכר – תושב החוץ – להראות היכן מקום מגוריו הקבוע במדינת תושבותו ומה טיב זכויותיו בדירה זו.

עליו להמציא חוזה שכירות או הסכם אחר המעיד על היותו שוכר ולא בעלים באותה דירה וכן אישור מוניציפאלי בדומה לארנונה בישראל כי המוכר משלם מיסים בחו"ל 'כמחזיק' בדירה ולא כבעלים שלה, ככל שניתן להמציא אישור כזה.

אישור מרשות המיסים של מדינת התושבות של המוכר לפיו המוכר לא דיווח על הכנסה מדמי שכירות בגין דירת מגורים או נכס מקרקעין אחר שברשותו.

לחילופין, המצאת דוחות המס של המוכר לתקופה הרלוונטית (במידה ויש למוכר הכנסות מדמי שכירות שלא נובעים מדירת מגורים, יוכל להמציא, בנוסף, תצהיר ערוך לפי פקודת הראיות לפיו לא מדובר על הכנסות משכירות של דירה אלא של נכס אחר).

כתמיכה לאישורים הנ״ל, יש להמציא תצהיר ערוך לפי פקודת הראיות ובו הצהרת המוכר כי אין לו זכויות בדירת מגורים נוספת במדינת התושבות שלו.

יובהר כי ככל שמדובר במדינה פדרלית כדוגמת ארה״ב או מדינה המחולקת למחוזות כדוגמת שוויץ, יש לוודא שהאישורים מתייחסים לכך שלמוכר אין דירה בכל המחוזות השייכים לאותה מדינה או בכל המדינות השייכות לאותה מדינה פדרלית".

בהצלחה,

אם עדיין לא עברו ארבע שנים מהיום בו יצאה השומה, תוכל לבקש תיקון של השומה ולבקש את ההטבה שמגיעה לך.

אפעברן ארבע שנים, רשות המסים לא חייבת לקבל את בקשתך

הי אביגיל,

נראה שעניתי לך שאלה נוספת היום, בכל אופן כעת אני מבינה שקצבת הזקנה היא מביטוח לאומי בלבד.

שוב, מציעה לפנות למשרד השומה עם היתרה הצבורה בקופה ולבקש אישור על פטור במשיכת הכספים מקופת הפנסיה.

שלום רב,

מציעה לפנות לתחנת מע"מ ממנה התקבלו ההודעות כדי לברר מה פשר הדרישה וזאת כדי להימנע מהטלת קנסות או יצירת חובות שיגררו פעולות אכיפה בהמשך