האם יש תקרה לסכום בהעברות לתושבי חוץ לפי המסלול הירוק?

ישראל שלום,

הטופס שציינת מתייחס ל"מסלול ירוק" שפרסמה רשות המיסים בשנת 2017, בקשר לתשלומים לתושבי חוץ, ומטרתו להקל על תושבי ישראל המשקיעים בנכסים בחו"ל.

על מנת לעשות סדר, נתחיל רגע מההתחלה:

סעיף 170 לפקודת מס הכנסה מחייב כל מי שמשלם "הכנסה חייבת" לתושב חוץ, לנכות בעת התשלום מס של 25% - חובת הניכוי חלה לא רק על הגוף המשלם אלא גם על הבנק וכל מוסד כספי שבאמצעותו משתלמת ההכנסה.

התקנות שיצאו מכח סעיף 170 אפשרו פטור מהניכוי האמור, אם בידי המשלם אישור מפקיד השומה כי המס שולם, או אישור מפקיד השומה (או מרו"ח מורשה) שקובע פטור או שיעור אחר, או כשמדובר בתשלומים ספציפיים שרשות המיסים הורתה לגביהם על שיעור אחר או על פטור (מכח הוראת ביצוע 34/93).

הוראת הביצוע 34/93 מונה רשימה ארוכה למדי של תשלומים שלגביהם ההעברה לתושב החוץ מותרת בלא ניכוי מס במקור, בהתבסס על מסמכים מאמתים ועל הצהרת המשלם (בטופס סמ/114, או A114).

מדובר למשל בתשלומים עבור רכישת טובין מוחשיים, תשלומי חובה לרשויות שלטוניות בחו"ל, שכר לימוד למוסדות בחו"ל, העברות למקבל שהוא יחיד, בסכום שאינו עולה על 500$ לשנה למשלם, תשלום לספקים זרים עבור שירותים שנותנו ובוצעו בחו"ל, כשסך התשלום בגין שירותים אלה בשנת המס על ידי אותו משלם לא עולה על 250,000 דולר למשלם, וכן תשלומים נוספים המנויים באותה הוראה.

ה"מסלול הירוק" משנת 2017 נועד להוסיף תשלומים שלגביהם יחול פטור, במקרים של השקעה בנכסים בחו"ל.

התנאים לפטור הם, כי מדובר בתשלום לתושב מדינת אמנה (שיש לישראל אמנת מס עמה) ואין לו מוסד קבע בישראל, ולחשבון במדינת אמנה, וכי מדובר בהשקעה במניות, בנדל"ן בחו"ל, בנכסים מוחשיים אחרים בחו"ל, או בהלוואות לתושב חוץ (לרבות הלוואות בעלים).

תשלומים אלה אינם מוגבלים בתקרת סכום!

כדי לדרוש פטור על בסיס המסלול הירוק, יש למלא ולהעביר לבנק את טופס 2513/2 שבמסגרתו המשלם מצהיר כי התשלום אינו חייב בניכוי מס במקור, מספק פרטים על עצמו, על התשלום, ועל המקבל. לטופס יש לצרף את המסמך שמכוחו משולם התשלום (חוזה רכישה/הלוואה וכיו"ב).

יש לזכור, כי המסלול הירוק מתקיים במקביל למסלולים הנוספים שחלקם תוארו לעיל. הוא לא מחליף אותם.

בהצלחה!