כיצד משפיעה תקרת הפטור על הכנסות שונות של נכה בשנת 2017?

Question

במקרה בו יש פטור ממס לנכה החל משנת 2011 ולצמיתות, והנכה בשנת 2017 הכניס כ-250,000 ש"ח הכנסה חייבת מיגיעה אישית (קצבת נכות מקרן פנסיה) שהינה מתחת לתקרת הפטור , וכ-130,000 ש"ח הכנסה שלא מיגיעה אישית (רווח הון מכירת מניות) העוברת את תקרת הפטור.

האם ניתן לגבי שנת 2017 לחבר ביחד את סכומי 2 סוגי ההכנסה שפורטו לעיל , ולבקש שאת הסכום שיתקבל קרי את סך ה -380,000 ש"ח יפרסו ל 6 שנים אחורה, שגם לגביהם ניתן פטור לנכה? ואז ניתן יהיה לנצל את הפטור משנת 2011 ואילך לפי התקרה של הכנסה שלא מיגיעה אישית.

תודה רבה

עו"ד חיה אביסרור - שמעוני · Accepted Answer

מיכל שלום רב,פטור לנכה מתייחס לשני סוגי הכנסות ולכל סוג הכנסה תקרה מוגבלת. הכנסה מיגיעה אישית מוגבלת בתקרה גבוהה של כ-600 אלף ש"ח לשנה ואילו הכנסה פאסיבית מוגבלת לתקרה של כ-74,000 ש"ח. נכה שהכנסתו מיגיעה אישית עלתה על תקרה של 74000 ש"ח בשנה , לא יוכל להינות מהפטור על הכנסה פאסיבית ולכן לשאלתך- לא יוכל לאחד את הסכומים שציינת בברכה, חיה אביסרור - שמעוני, עו"ד (רו"ח) מנהלת פורום דיני מיסים גרשון ש"ץ 6, ת"א | דרך חיים 4, באר יעקב טל: 08-9292444 ; מייל: haya@hastax.co.il

כיצד משפיעה תקרת הפטור על הכנסות שונות של נכה בשנת 2017?

פריסת מס לגבי 2 סוגי הכנסה לנכה שקיבל פטור

תקרת הכנסה לפטור ממס לפי סעיף 9(5)