תקרות הפטורים לשנים 2011-2018 הם בערך כך :כ- 70,000 ש"ח להכנסה שלא מיגיעה, וכ – 600,000 ש"ח להכנסה מיגיעה.

נכה קיבל פטור ממס רטרואקטיבי משנת 2011 ולצמיתות, הכנסותיו היו כאלה בחלוקה לפי שנים:

2011- היו רק הפסדים:הפסד מיגיעה שאינה אישית בסך 43,000 ש"ח.

2012-2015 לא היו כל הכנסות (וגם לא היו הפסדים)

2016- היו הכנסות מיגיעה אישית בסך 327,000ש"ח ומיגיעה לא אישית בסך 700 ש"ח. 

2017-היו הכנסות מיגיעה אישית בסך 239,000 ש"ח +הכנסות מיגיעה שאינה אישית בסך 112,000 ש"ח. 

על מנת למקסם את סכומי הפטור הנכה רוצה:

1. להעביר את הפסד המס על הכנסה מיגיעה שאינה אישית שהיתה לו בשנת 2011 לשנת 2017.

 (69,000 ש"ח=112,000-43,000)

2. זה יגרום לכך שבשנת 2017 ההכנסה מיגיעה שאינה אישית לאחר קיזוז ההפסד תהיה רק 69,000 ש"ח.ובמצב זה הנכה רוצה לעשות פריסת מס ל 6 שנים אחורה:

3. בגין קיזוז הפסד המס יוצא שבשנת 2017 הנכה הכניס סך של 308,000 ש"ח המורכבים משני סוגי ההכנסה ( יגיעה אישית ויגיעה שאינה אישית בסך 69,000 ש"ח)

אם מחלקים את ה308,000 ש"ח האלה ל 6 שנים של פריסה מתקבל סכום של כ- 51,000 ש"ח לשנה בסה"כ מ שני סוגי ההכנסות שמתוכם 11,500 ש"ח הם מהכנסה מיגיעה שאינה אישית.

לאחר פריסה זו יוצא שהנכה יכול לקבל פטור בחלוקה לשנים כדלקמן:

1. שנת 2017 – יוצא שהכניס סכום של 51,000 ש"ח מ 2 סוגי ההכנסה ולכן פטור מלא.

שנת 2016 – כאמור הכניס סכום מיגיעה אישית של 327,000 וסכום של 700 ש"ח שלא מיגיעה. ולכך מתווסף סכום של 51,000 ש"ח מ 2 סוגי ההכנסה שנוצר כתוצאה מהפריסה ושמתוכו רק 11,500 ש"ח הם הכנסה שלא מיגיעה. לפיכך ניתן לגבי שנת 2016 לבקש את הפטור רק על ההכנסה מיגיעה אישית בלבד  שכולה מתחת לתקרה ולהפסיד את הפטור על 11,500 ש"ח+700 ש"ח שהם מהכנסה שלא מיגיעה.

שנת 2012-2015- במקור לא היו הכנסות וכתוצאה מהפריסה יוצא שבכל שנה היתה הכנסה של 51000 ש"ח מ שני סוגי הככנסות ולכן יהיה פטור מלא לגבי כל השנים הללו.

אודה מאוד על עזרתכם במענה לשאלה: בהנחה שהחישובים המצויינים נכונים האם המתואר לעיל בר ביצוע (ניתן לביצוע לפי הכללים) ונכון לעשותו?

תודה רבה רבה