פורום דיני מיסים

דודי שלום,

ככלל, לפקיד השומה יש סמכות לבקש מידע אודות הונו ונכסיו של אדם (גם אם הוא בעל עסק זעיר).

עם זאת, יש לו אף סמכות לבטל את הדרישה, גם אם זו כבר יצאה.

אפשר להגיש בקשה עניינית, המסבירה שמחזור הכנסותיך לא גדול, שדיווחת באופן עקבי לאורך השנים ושהצהרת ההון למעשה לא תוסיף ערך שומתי. אפשר להוסיף לבקשה אסמכתאות אודות גובה ההכנסות/נכסים.

תשומת הלב כי פקיד השומה רשאי שלא לקבל את הבקשה, למשל אם יש לו אינדיקציות של מידע כלשהו, אם זו הצהרה שנייה והוא מבקש להשוות להצהרה קודמת או מכל סיבה עניינית אחרת.

אין דרך לאלץ את פקיד השומה לסגת מדרישתו.

בהצלחה!

בת שבע שלום,

ככלל בהתאם לחוק נדרש לפתוח תיק במע"מ עם תחילת הפעילות העסקית.

אי רישום כעוסק וניהול פעילות עסקית לא רשומה עשויה להיחשב כעבירת מע"מ במישור הפלילי, במיוחד אם יש דפוס של הסתרה, היסטוריה של עבירות מס או מחזור משמעותי המתקרב לתקרת העוסק הפטור.

על פי רוב הטיפול יהיה במישור המנהלי בלבד (קנס).

נועם שלום,

הוראת הביצוע 3/2024 עוסקת בנושא וקובעת מפורשות שהתנאי לקבלת ההטבה היא שהדירה תשמש לשיכונו של הרוכש, כלומר נדרשים מגורים בפועל.

בהתאם להוראת הביצוע, למיסוי מקרקעין סמכות שלא לתת את ההקלה במס רכישה כבר בעת הגשת הבקשה אם יש לו חשד שהדירה לא תשמש למגורים (למשל מרחק רב מהדירה למקום עבודה). כמו כן אם ניתנה הקלה ובדיעבד מסתבר שלא עמד בתנאים, ניתן יהיה לגבות את הפרש המס.

עם זאת, הוראת הביצוע לא קובעת תקופת מינימום למגורים בפועל.

שלום רב,

הפטור ממס הכנסה בגין שכר דירה ניתן ליחיד שסך הכנסותיו החודשיות משכר דירה אינו עולה על התקרה.

שותפים בדירה המתחלקים בהכנסת שכה"ד יחשבו את תחולת הפטור, כל אחד לפי חלקו בשכה"ד (כל עוד לא מדובר בבני זוג או בילדיהם עד גיל 18).

בהצלחה!

אלון שלום,

סבתך היא הבעלים בדירה, וככל שזו דירתה היחידה ומתקיימים יתר תנאי הפטור, היא זכאית למוכרה בפטור ממס שבח.

העובדה כי סבתך מעוניינת להעביר את כספי התמורה ממכירת הדירה במתנה לאמך, אינה פוגעת בפטור זה, ואינה מעוררת אירוע מס בעצם מתנת הכספים.

לאריכות ימים, בריאות טובה וצלילות דעת.

אריק שלום,

סעיף 17 בפקודת מס הכנסה קובע כי ניתן לנכות הוצאות שיצאו כולם בייצור ההכנסה בשנת המס, ולשם כך בלבד.

ככל שמדובר בהוצאה עסקית כאמור מעלה, ניתן לדרוש אותה בניכוי. וודא שיש בידך תיעוד מתאים

בהצלחה

סמנתה בוקר טוב,

ישנם מספר מסלולי דיווח ותשלום מס הכל הכנסות מהשכרת דירה למגורים.

אחד המסלולים הנפוצים הוא תשלום של 10% על ההכנסות מהשכרה, ואולם ניתן לקזז כנגד ההכנסות הוצאות שכירות שאת מוציאה על מגורים, עד לגובה של 7,500 ש"ח לחודש.

מכאן שאת יכולה לקזז את הוצאות השכירות שלך בסך 5,200 מהכנסות השכירות 7,000 השנה ו- 6,400 ותשלמי מס בשיעור של 10% על ההפרש.

בחירה במסלול זה דורשת דיווח ותשלום פעם אחת בשנה בלבד.

לשאלה האם כדאי להסתיר ולהעלים הכנסות החייבות במס, לא מאמינה שתמצאי תשובה בפורום זה הממליצה שלא לדווח, מה גם שלא מדובר בסכומים גדולים או בפרוצדורה מסובכת.

ככל שיוטלו עליך קנסות, לאחר תשלום המס החייב ניתן לפנות בבקשה לביטול/ הקטנת הקנסות.

בהצלחה!

בתי

בוקר טוב ריי,

ככל שאינך חייבת בהגשת דוח שנתי, לא פספסת את המועד ואכן ניתן לבקש עד 6 שנים אחורה (גם אם היית חייבת בהגשה, ניתן להגיש דוח באיחור).

אפשר גם כיום לדווח על ההפסדים שהיו לך בשנת 2024 ולבקש לקזזם כנגד רווחי הון שיהיו לך בשנים הבאות.

בהצלחה!

הי נתי,

לא מדויק.

הפטור נבחן ביחס לכלל הכנסות השכירות (6,000 שמקרה שלך).

אפשרות 1 - לנצל פטור פוחת, כלומר החלק הפטור, או "התקרה המתואמת" בלשון החוק, יפחתו כיוון שההכנסות שלך עולות על גובה הפטור. במקרה זה התקרה המתואמת תהיה בגובה של כ- 5,300 והיתרה תחויב במס השולי שלך.

אפשרות 2 - לדווח במסלול של 10%. כאן תוכל אכן לקזז את הוצאות השכירות שלך ועל היתרה בסך 2,000 לשלם 10% מס.

נדמה שההבלים מבחינת גובה המס לא מאוד גדולים, אולם אופן הדיווח הרבה יותר ידידותי במסלול 10%, אלא אם ממילא אתה נדרש להגיש דוחות למס בשוטף.

בהצלחה!

בתי

אלישבע שלום,

החזר מס מגיע במקרים בהם שולם מס ביתר.

האם העובד הזר שילם מס בארץ?

במידה ושולם מס ביתר, ניתן לפנות בבקשה להחזר מס.

איך לחשב? ישנו סימולאטור לחישוב המס באתר רשות המיסים, ממליצה להיעזר בו.

בהצלחה

בתי

הי אביגיל,

כדי לסגור את התיק במס הכנסה תידרשי לסגור קודם את התיק במע"מ.

במע"מ - תוכלי לדווח על סגירת התיק בדיווח השנתי של העוסק הפטור, ואם את רוצה לסגור עוד קודם, ניתן למלא טופס סגירת תיק (טופס 18).

במס הכנסה יש להגיש טופס סגירת תיק יחיד (טופס 2550) וכמו שכתבתי למעלה מס הכנסה לא יסגור תיק שלא נסגר קודם במע"מ. למס הכנסה יש 4 שנים זמן לסגור את התיק, ובזמן זה הוא יוודא שהוגשו הדוחות הקודמים לסגירה ויכול גם להוציא שומות.

ככל שתבחרי בעתיד לפתוח את העסק מחדש, ייתכן שתדרשי למלא הצהרת הון חדשה.

תשומת ליבך שכדאי לבחון האם אכן את נדרשת לסגור את התיק שלך ברשות המיסים כדי להיות זכאית לדמי אבטלה בגין התקופה בה היית שכירה [שאלה שאיננה קשורה לפורום דיני מיסים].

מאחלת לך בהצלחה,

בתי

גל שלום,

העברת דירה במתנה (ללא תמורה) מאם לבנה פטורה ממס שבח בהתאם לסעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין. הפטור האמור חל גם אם אמך תושבת חוץ, וגם אם יש לך, כמקבל המתנה, דירה בבעלותך.

כרוכש, מס הרכישה שתידרש לשלם במקרה כזה הוא בשיעור 1/3 משיעור מס הרכישה הרגיל (זו אינה דירתך היחידה ולכן אני מניח שאתה לא זכאי לפטור ממס רכישה).

אינך חייב למכור את הדירה בבעלותך בתוך 18 חודשים על מנת שאמך שההטבות לעיל תחולנה.

כמובן, במקביל, יש לבחון את משטר המיסוי במדינת מושבה של האם.

בהצלחה!

יצחק שלום וברכה,

מצב בודד וגיל (50) אינם מזכים בהטבת מס כלשהי, אולם ייתכן שבשל נכותך מגיע לך פטור ממס. פטור ממס בשל נכות ניתן במקרים של נכות בשיעור של 100% או 90% בשל מספר ליקויים שונים.

אם אלו אחוזי הנכות שלך, ממש זכויותיך והגש בקשה לוועדה רפואית לצורך פטור ממס.

בנוסף, ייתכן שאתה לא מנצל את נקודות הזיכוי המגיעות לך על פי דין וניתן להקטין את חבות המס שלך.

מעבר לזה, דיבידנד אכן ממוסה בשיעור של 25%. ככל שמגיעות לך הטבות המס הנזכרות מעלה, כדאי לנצלן ולהפחית (או לבטל כליל) את חבות המס.

בהצלחה!

מהלך נכון

קוב שלום,

אם קיבלת שומה/דרישת תשלום, למעשה הוצאה לך שומה סופית. אסביר:

כשנישום מגיש דוח, פקיד השומה יכול לקבל את השומה העצמית שלו או לבחון את השומה שהוגשה.

בחינת השומה בשלב א' יכולה להסתיים בהסכם שומות או בהוצאת שומה לפי מיטב השפיטה, בה פקיד השומה קובע את גובה השומה, ללא הסכמה.

ככל שאתה סבור שישנם נימוקים טובים לתיקון השומה, כדאי להגיש השגה.

תשומת הלב לכך שאת ההשגה ניתן להגיש תוך 30 יום מיום המצאת השומה (פקיד השומה יכול להסכים להאריך מועד זה במקרים של מחלה, היעדרות מהארץ וסיבות סבירות אחרות).

כמו כן תצטרך לפרט את הנימוקים למה אתה סבור שטעה פקיד השומה בשומה שנקבעה ולמה יש לשנותה.

אפשרות אחרת היא שכלל לא הוגש דוח ואז הוצאה שומה לפי מיטב השפיטה בהיעדר דוח. במקרה כזה ההשגה היא למעשה הגשת הדוח החסר.

צריך לקחת בחשבון שאם תוגש השגה, ידון בה מפקח אחר ולא מי שערך את השומה בשלב א'.

כעת, בשלב ב', יכול המפקח שיבדוק את ההשגה להקטין את השומה, אבל יכול גם להגדילה.

אם השומה בשלב ב' לא תסתיים בהסכם, יוציא פקיד השומה צו, עליו ניתן יהיה לערער לבית המשפט המחוזי.

לסיכום, הגשת השגה כדאית מאוד, אולם רק במקרה בו אתה סבור שישנם נימוקים טובים לתיקון השומה שהוצאה, ולא על סמך תחושת בטן שהסתמכו על נתונים לא נכונים.

בהצלחה!

האם משרד המושכר למטרת מגורים ייחשב דירה לצורך מס שבח?

זו השאלה שבבסיס המקרה שציינת.

החוק לא מגדיר מהי דירה, ולכן עלינו לפנות לפסיקות בית המשפט בנושא הזה.

בעשר השנים האחרונות השתנתה המגמה בפסיקה, ובתי המשפט היום נוטים להחמיר עם מי שעובר על החוק, ולא לאפשר לו ליהנות מהטבות במס.

לפי חוק התכנון והבניה אסור לך להשכיר משרד לשימוש למגורים, ולכן המגמה הזו חלה עליך.

כלומר, אם תרצה למכור את המשרד ולבקש פטור ממס כמכירת דירה, לא יאפשרו לך לקבל את הפטור ולא יראו בנכס דירה. אולם, אם תרצה לקנות דירה אחרת, ולשלם עליה מס רכישה כדירה יחידה, יש סיכוי טוב שימנעו זאת ממך כי לצורך ההטבה שאתה מבקש לקבל, יראו את המשרד כדירה.

לסיכום, כאשר אדם עובר על החוק, יסווגו את המשרד כדירה רק אם סיווג כזה פוגע בנישום, ולא יסווגו את המשרד כדירה במקרה שבו הסיווג מועיל לו.

בלשון בית המשפט: ״לא יצא החוטא נשכר״, כלומר י שחטא (עבר על החוק) לא יצא נשכר מהעבירה.

מוטי שלום,

חובות מס יש להם טבע כזה שלא להיעלם מעצמם...

מע"מ מוסמך לפעול בהתאם לפקודת המיסים (גביה) לפיה רשאי למשל להטיל עיקולים ושעבודים על הנכסים שיש לך (ככל שישנם) או שיגיעו אליך בעתיד, לרבות ירושות.

מומלץ בחום להגיע איתם להסדר, ככה יש לך מידה של שליטה בתהליך ותוכל אולי לקבל התחשבות גם בגובה החוב וגם בפריסת התשלום.

ככל שאינך מסוגל לפרוע חובות שלך, אפשר לשקול פנייה להליך חדלות פירעון, מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע בעניין, תוך שתיקח בחשבון את כלל ההשלכות של פנייה להליך כזה.

בהצלחה

מוכר שלא מדווח על מכירה, לא ממלא אחר הוראות החוק המחייבות אותו לדווח.

גם אם המוכר שילם את המס בעקבות שומה בהיעדר הצהרה שהוציאה לו רשות המיסים, וגם אם הקונה דיווח, לא מרפאים את הפגם של אי הדיווח על ידי המוכר.

נטלי שלום,

בכל מה שקשור לפטור ממס שבח בגין דירות מגורים (להבדיל מההטבות במס רכישה), "דירה" הנה דירה שבנייתה הסתיימה.

לכן דירה על הנייר, ובוודאי מגרש, לא נחשבים "דירה".

לפיכך, בעלותך במגרש לא "תזהם" את תנאי הפטור במס שבח במכירת דירה יחידה.

כמובן, כל יתר תנאי הפטור צריכים להתקיים.

בהצלחה!

אורי שלום,

השאלה אינה נהירה לי מספיק, אבל אשתדל להשיב לפי הבנתי.

ראשית, רק על מנת להבהיר: העובדה שאתם גרים בדירה לפי הרשאה של בעליה, אינה הופכת אתכם לבעלי הדירה. הבעלות בדירה עוברת רק עם מכירה או ירושה.

כעת, אניח כי אכן ירשתם דירה - שגרתם בה שנים קודם לירושה. זו היא כיום דירתכם היחידה, ואתם מעוניינים למכור אותה.

במצב כזה, ניתן לבחון עקרונית את שני הפטורים במכירת "דירת מגורים מזכה" (הפטור לדירת ירושה והפטור לדירה יחידה), ולבחור אחד מהם, לפי כדאיות העניין (במקרים רבים עדיף לנצל ראשית את פטור דירת הירושה).

אם הפטור לדירת ירושה יורד מהפרק (למשל מהטעם שלמוריש היו 2 דירות לפני פטירתו), עדיין פתוחה הדרך לפטור דירה יחידה, וככל שכל תנאי הפטור מתקיימים, תהיו זכאים למכור את הדירה בפטור.

מקווה ששפכתי מעט אור.

בהצלחה!

שלום רב,

חישוב מס הרכישה נעשה תחילה הן ברמת הרוכש -מקבל המתנה האם יש לו דירה יחידה או דירה נוספת ובשלב הבא נעשה חישוב לפי מדרגות מס הרכישה ברמת הדירה כולה ואת גובה מס הרכישה שיוצא מחלקים בין המקבלים . התחשיב שביצעת שגוי כי אתה חילקת את שווי הדירה ל-4 וכך יוצא שהם לא חייבים לכאורה בתשלום של מס רכישה

עידן שלום,

לא נוכל כמובן במסגרת זו לבצע חישוב מדוייק, אבל אתאר בפניך את עקרונות חישוב המס ואנסה להשיב לשאלתך באופן כללי:

אדם שמוכר דירה שאינה דירתו היחידה, ואינה דירה אותה ירש, לא זכאי לפטורים הידועים בגין מכירת דירת מגורים מזכה. יחולו אפוא שיעורי המס הרגילים.

ככלל, יחיד חייב במס על השבח הריאלי לפי שיעור המס השולי שלו (בהתאם למדרגות המס שבסעיף 121 לפקודת מס הכנסה), אך עד תקרה של 25%. הסכום האינפלציוני פטור ממס לדירה שנרכשה לאחר 1993.

אדם מעל גיל 60, זכאי למדרגות מס נמוכות (10%, 14%, 20%) גם ביחס להכנסה שאיננה מיגיעה אישית. לפיכך, במקרים המתאימים ייתכן ששיעור המס בגין מכירת הדירה לא יהיה 25% אלא נמוך מכך, בהתאם למדרגות הנמוכות הללו.

מאחר שהדירה נרכשה בשנת 2002 (ובהנחה שתמורת המכירה לא הושפעה מזכויות בניה נוספות) השבח הריאלי עד יום 1.1.2014 (יום המעבר) יהיה פטור ממס. על יתרת השבח הריאלי יחול השיעור שהזכרנו לעיל.

החלוקה בין השבח הריאלי עד ליום המעבר והשבח הריאלי לאחר יום המעבר מתבצעת באופן ליניארי, לפי יחסי תקופות.

אם הדירה שייכת לך והייתה שייכת לך בעת המכירה (ולא העברת אותה במתנה לילדיך לפני המכירה), חלוקת כספי התמורה בין ילדיך, לא משפיעה על חיוב המס במכירת הדירה.

אזכיר כאן - בקצרה בלבד - שאם תעביר את הדירה במתנה לילדיך, העברת הדירה במתנה לילדים תזכה כנראה בפטור ממס שבח (העברה פטורה בין הורה לילדיו), אך הם ישלמו מס רכישה בשיעור 1/3 משיעור המס הרגיל הנוהג.

יש לנתח במקרה זה האם ובאיזה אופן ילדיך יוכלו ליהנות מפטור בגין מכירת חלקם בדירה לצד שלישי. כמו כן, אם הם אינם מוכרים בפטור, חיובם במס שבח יביא בחשבון את עליית הערך גם בתקופה שבה אתה החזקת בדירה (הם "נכנסים לנעליך" ביחס לקביעת יום הרכישה ושווי הרכישה). כמובן, ביחס לתכנונים כאלה ואחרים - מומלץ בחום להתייעץ פרטנית.

בהצלחה!

שלום רב,

אכן לנישומים שהגיעו לגיל פרישה מגיעות הטבות מס בגין ריבית מוטבת או ניכוי מריבית- מוצע לפנות לסניף הבנק שבו מתנהל חשבונך ולברר מדוע לא עודכנה הטבה זו בחשבון. ככל שהנך זכאי להטבות אלו- ניתן להגיש דוח להחזר מס לפקיד השומה לצורך החזר מס ל-6 השנים האחרונות

שלום רב,

אכן נכון ציינת שלנכה לפי סעיף 9(5) יש אפשרות לקבל פטור ממס או מהכנסה מיגיעה אישית או מהכנסה פאסיבית שאינה מגיעה לכדי יגיעה אישית. ככל שכל העבודה והפעילות שלך הועברה לחברת ניהול יקשה עליך לטעון כי הכנסה זו הופקה מיגיעה אישית ובכל מקרה תידרש להוכיח למפפקח במס הכנסה יגיעה אישית כדי להנות מהפטור עם התקרה הגבוהה. ככל שההכנסה תסווג כהכנסה שלא מיגיעה אישית- תוכל לנצל את הפטור עם התקרה הנמוכה על הכנסה פאסיבית בלבד

שלום לך אמא :)

ישנם 2 מקורות שנותנים הטבה על הכנסות מהשכרת דירה - גם חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירה למגורים) וגם סעיף 122 לפקודת מס הכנסה, הקובע שיעור מס מוגבל להכנסות מהשכרת דירה למגורים.

בשני המקרים מדובר על הטבה הניתנת בהשכרה של דירה למגורים בלבד.

את מתארת השכרת נכס לצורך הפעלת גן ילדים ולא למגורים ולכן במקרה זה יחול שיעור מס שולי רגיל על הכנסות שאינן מיגיעה אישית (רואים בהכנסות השכירות כהכנסות פאסיביות).

בהתאם להוראות הדין יש לדווח על הכנסה זו. החוק לא קובע סכום מינימאלי להכנסות לצרכי דיווח.

לכן בכדי לעמוד בהוראות החוק יהיה עליכם לדווח לרשויות על כלל הכנסותיכם, לרבות ההכנסות משכירות.

בהצלחה