ניתוק תושבות מס הכנסה וביטוח לאומי - רילוקיישן לארה"ב

טל שלום,

על פי פקודת מס הכנסה, מבחן מרכז החיים הוא המבחן המכריע בשאלה היכן האדם תושב. זה גם המבחן שאומץ (אם כי דרך הפסיקה) לעניין הביטוח הלאומי.

על מבחן זה יש להוסיף את חזקות משך השהייה (183 הימים ו-425 הימים) אך אין בכוחן להכריע.

מבחן מרכז החיים הוא מבחן מורכב שמשקלל את כלל נסיבות החיים הרלוונטיות (וביניהן: מקום בית הקבע של האדם, מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו, מקום העסקתו, מקום הימצאם של הנכסים המהותיים שלו, חברותו בארגונים שונים וכן הלאה).

דמיינו מאזניים: על כף אחת כל הזיקות הרלוונטיות לישראל, ואילו על הכף האחרת - הזיקות למדינת היעד. מקום מרכז החיים יוכרע על פי הכף הכבדה יותר.

מכאן, ששאלת הניתוק מישראל אינה שאלה טכנית, המסתפקת בהודעה או בדיווח כזה או אחר, לרשות המסים או למוסד לביטוח לאומי, אלא שאלה מהותית שבמסגרתה ינותח מקום מרכז החיים של האדם, בשיקלול השפעתן של החזקות.

לאמיתו של דבר, למעט מקרה אחד, אין אף כל חובה כיום בחוק להודיע, לדווח או לקבל אישור ממאן דהוא על ניתוק מרכז החיים או ניתוק התושבות הישראלית - אף לא ממס הכנסה ולא מהמוסד לביטוח לאומי. די בנטילת הפוזיציה הנכונה על פי ההגדרת התושבות שבפקודת מס ההכנסה.

המקרה היחיד שבו יש חובה חוקית לדווח לרשות המסים, הוא המקרה שבו האדם בדעה כי הוא תושב חוץ (מאחר שמרכז חייו מחוץ לישראל), אך מתקיימת בו, בשנת המס הרלוונטית, אחת משתי החזקות, שמחזיקות אותו כתושב ישראל. במקרה כזה, כאמור, החזקות אמנם אינן מכריעות לטובת ישראל, אך נטל השכנוע על כתפיו מוגבר, והוא חייב בדיווח (בטופס ייחודי שמספרו 1348, המצורף לדו"ח שנתי, 1301).

להוציא מקרה זה, אין כל חובת דיווח אחרת.

הביטוח הלאומי אף הוא אינו מחייב להגיש דיווח כלשהו - לאמיתו של דבר, על פי רוב המוסד לביטוח לאומי ינתק באופן יזום אדם שלא נמצא בישראל, וזאת בחלוף כחמש שנים. עם זאת, אני ממליץ לשקול בכל זאת להגיש בקשה יזומה לניתוק תושבות מהמל"ל ולקבל תשובה חיובית, בייחוד כשמדובר בעזיבה לארה"ב.

ניתוק תושבות ישראלית ונטילת הפוזיציה כאמור הם עניין מורכב, שדורש תכנון ושקילת כלל הפרמטרים הרלוונטיים.

מומלץ מאד להיוועץ ולשקול היטב את הדברים בטרם ביצוע המהלך.

בהצלחה רבה!