פורום דיני מיסים

חיים, שוב שלום!

לצורך חוק מיסוי מקרקעין, גם מגרש, או קרקע נחשבים נכס.

לכן אני מרשה לעצמי לדייק את שאלתך ולראות בה כמתייחסת ל"דירה" או "דירת מגורים".

לצורך מס רכישה, כ"דירת מגורים" תיחשב גם דירה שבנייתה טרם נסתיימה (לכן קמה חבות במס רכישה גם כשחותמים על חוזה עם קבלת ורוכשים דירה על הנייר).

אולם לצורך מס שבח (ובניגוד למס רכישה), דירת מגורים תיחשב כזו רק אם בנייתה נסתיימה. בכל השלבים הקודמים לכך (זכויות חוזיות לבניית דירה, שלב הפיתוח, השלד) הדירה אינה נחשבת "דירת מגורים" לצורך מס שבח.

הבנייה נחשבת ככזו שהסתיימה, בד"כ, עם קבלת טופס 4, או כשיש בדירה כל המתקנים החיוניים לשימוש למגורים.

לאור האמור לעיל, אם בנייתה של הדירה לא הסתיימה, היא לא תיחשב כדירה במניין דירותיך בעת רכישת דירה אחרת, או בעת מכירת דירה אחרת.

בהצלחה!

חיים שלום,

דירת מגורים מוגדרת לצורך מס שבח כדירה שבנייתה הסתיימה, ולכן את תקופת הצינון יש למנות ממועד סיום הבניה.

בהצלחה!

משה שלום,

בהיעדר נתונים ספציפיים קשה לענות במדויק, עם זאת אנסה לענות לך:

קצבת זקנה מביטוח לאומי פטורה ממס על פי חוק (סעיף 9(6ג) לפקודת מס הכנסה).

באשר לפנסיה, נדרשים נתונים נוספים כדוגמת: האם הגעת לגיל פרישה או שאתה בפנסיה מוקדמת, האם כספי הפנסיה משולמים מתשלומים פטורים, האם נעשה קיבוע זכויות וכו'. אבל - פנסיה בסך 4,050 נראה שפטורה ממס: אם מדובר בקצבה מוכרת (כלומר שמקורה בתשלומים פטורים), הרי שהיא פטורה. ואם מדובר בקצבה מזכה (יתר הקצבאות) - לפי שיעור הפטור מסך תקרת הפטור גם כאן הפנסיה שלך פטורה ממס.

לגבי הכנסות משכר דירה, בהנחה שמדובר בדירה למגורים, הן מתחת לתקרה הפטור, ולכן אינן חייבות במס.

מסקנה: בנתונים שהצגת נראה שאינך חייב במס הכנסה.

עדי שלום,

הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) קובעות מפורשות מה צריך להיות כלול בתיעוד הפנים המוצא על ידי העוסק, בין היתר מה התיעוד שצריך להופיע בחשבונית המס ובשובר קבלה.

רשות המיסים מפעילה את "קו הצדק", בו מוזמן הציבור לסייע לרשות להתמודד עם עברייני מס, למסור מידע שיסייע בגילוי עברייני מס ובמניעת העבירות.

את מוזמנת לפנות לקו הצדק לתיאור הסיטואציה.

תשומת הלב שמטעמי חיסיון לא בטוח שתקבלי מידע אודות הטיפול שנעשה לאחר הדיווח שלך.

בהצלחה.

אורי שלום,

הפטור במכירת דירת מגורים מזכה שהתקבלה בירושה כפוף לתנאים.

אחד התנאים דורש שהמוריש יהיה בעל דירה אחת בלבד לפני פטירתו.

תנאי נוסף דורש שלו מכר המוריש את הדירה בעצמו, היה זכאי לפטור ממס שבח במכירתה.

לכן ככל שלמוריש 2 דירות ערב פטירתו, נראה שיישלל מהיורשים הפטור ממכירת דירות הירושה, או חלקים מהן.

בברכה,

שאלתך לא ברורה. אנא השלם נתונים כדי שנוכל לסייע לך

שולמית שלום,

ירושה אינה אירוע מס, ולכן העברת דירה בירושה מהמוריש ליורש אינה חייבת במס שבח או במס רכישה.

מנגד, כשהיורש מוכר את הדירה הוא "נכנס לנעלי המוריש" על לשמור על רציפות המס. לכן יום הרכישה ושווי הרכישה של הדירה הנמכרת ע"י היורש, ייקבעו כאילו הדירה נמכרה על ידי המוריש. המשמעות היא שעליית הערך שנצברה בדירה כשהמוריש החזיק בה תמוסה אף היא.

חריג לכך הוא כשהמוריש נפטר לפני 1.4.1981 - במקרה כזה, יום הרכישה יהיה יום פטירת המוריש, ושווי הרכישה יהיה השווי במועד פטירת המוריש.

בהצלחה!

אורי שלום,

משאלתך אני מבינה שאתה שואל האם אתה יכול לקבל היום החזרי מס שבח ששילמת בעבר בגין נקודות זיכוי בשל סיום תואר ראשון.

חוק מיסוי מקרקעין מאפשר לתקן שומה שהוגשה תוך 4 שנים מיום שאושרה אם התגלו עובדות חדשות, ניתנה הצהרה לא נכונה או שנתגלתה טעות בשומה.

אינני חושבת שבקשת החזר בגין נקודות זיכוי עונה על המקרים לתיקון שומה.

עם זאת, רואים במס שבח כמקדמה על חשבון המס ולכן ניתן להגיש בקשה להחזר מס, בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה גם בגין שבח ששולם ביתר.

מגבלת השנים פה בהתאם לפקודה היא שש שנים מתום שנת המס לגביה שולם המס ביתר.

לאור האמור, ככל שטרם חלפו שש שנים מתום שנת המס בה שולם השבח, באפשרותך להגיש בקשה להחזר מס ולבקש את הקטנת המס ששולם בגובה נקודת הזיכוי המגיעה לך.

שלום רב,

בשל העובדה כי את מפיקה הכנסות הן כשכירה והן כעצמאית את מחוייבת בפתיחת תיק כעצמאית במס הכנסה,ככל שהכנסותייך חייבות במעמ אז גם פתיחת תיק עוסק במעמ וכמובן עדכון סטטוס בביטוח לאומי כעצמאית וכשכירה. ההצעה שהמעסיק שלך ידווח על הכנסות שאת מפיקה כעצמאית במקום שתפתחי תיקים ברשויות המס ותדווחי על הכנסותייך עומדת בניגוד להוראות פקודת מס הכנסה,חוק מעמ וחוק ביטוח לאומי והפרתם תגרור לסנקציות הקבועות בחוק

סכום המס שעליך לשלם מחושב על בסיס פרמטרים רבים. יתכן מאד שמגיע לך החזרי מס בנוסף למה שקיבלת. אני מציע לך לפנות ליעוץ אצל איש מיסים על מנת לבדוק זאת לעומק.

בדרך כלל על אגרה אין חיוב במעמ. אבל בהנחה שהתשלום עליו אתה מדבר חייב במעמ, אין הבדל אם הוא ישלם את החצי שלו, ואתה את החצי שלך בנפרד, או שאתה תשלם הכל (ותזדכה על המעמ) ותוציא לו חשבונית (בתוספת מעמ).

ואוסיף ואומר שאתה רשאי להזדכות על מלוא המעמ בהוצאה רק אם אתה מחייב את השותף הפרטי במחצית מההוצאה וגובה ממנו את המעמ בגינה. אחרת, אתה לא רשאי להזדכות על המעמ בחלק של השותף בהוצאה.

אביחי שלום,

נדרשים פרטים נוספים כדי להבין אם השכרה לאותו גוף ציבורי יקנה לך פטור ממס בהשכרת דירת המגורים.

בכלליות אענה לך כי חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), תש"ן - 1990, מדבר על פטור ממס בהשכרת דירה למגורים ליחיד.

ואולם מאפשר במקרים מסוימים, השכרה לחבר בני אדם, שעיקר פעילותו למטרות דיור לזכאים שקבע משרד הדיור והשיכון, לקליטת עליה, לבריאות או סעד. כן נדרש שאותו חבר בני אדם שוכר את הדירה כדי להשכירה ליחיד במטרה כפי שציינתי מעלה, כאשר אותו יחיד אינו עובד של החבר, ובתנאי שפעילות החבר אינה למטרות רווח.

כאמור, נדרשים פרטים ספציפיים לגבי אותו גוף ציבורי השוכר ומשכיר את הדירה למגורים, ממליצה להתייעץ עם בעל מקצוע האם אתה עומד בתנאים לפטור.

בהצלחה.

תוכל להגיש דוח שנתי, ואז יחושב לך המס שעליך לשלם בצורה מדוייקת. המס הזה תלוי בגיל שלך, בסך ההכנסות שלך, בתרומות שתרמת אם תרמת ובפרמטרים נוספים.

אני מציע לך לפנות לרואה חשבון, או יועץ מס, או עו״ד שמתעסק במיסוי, ולקבל מהם שירות בעניין

ע' שלום,

אמנם חוק מס שבח מקרקעים חוקק עוד בשנת 1949, והוא היה הסנונית הראשונה להטלת מס רווחי הון בישראל. אולם החוק היה פרוץ וניתן היה לעוקפו בעיקר על ידי הקמת איגודי מקרקעין. הוא הוחלף בחוק מס שבח מקרקעין, בחוקק בשנת 1963.

בטרם חוקק חוק מס שבח מקרקעין (שנת 1963; או ליתר דיוק לפני תיקון 5 לחוק זה משנת 1974), לא הייתה חובת תשלום מס רכישה על רוכש מקרקעין. אם הוא ביקש להבטיח את זכותו במקרקעין באמצעות רישום בפנקסי המקרקעין, היה עליו לשלם אגרת העברת מקרקעין ישירות ללשכת רישום המקרקעין (האגרה נקבעה על ידי רשם המקרקעין, כפונקציה של שווי המקרקעין הנמכרים, בהתאם לשומה שביצע רשם המרקעין). כמו כן, הוא שילם "תוספת אגרה" לרשות המקומית שהמקרקעין מצויים בתחומה.

חוק מס שבח מקרקעין נטל מהרשם את סמכותו ונתנה למנהל מיסוי מקרקעין. האגרה הוחלפה במס הרכישה (שנקראה בשעתו תוספת מס) - וזה חייב כל רוכש לשלמו, ללא קשר לרישום בפנקסי המקרקעין. המס שולם בשל עשיית העסקה, ולא בשל רישום המקרקעין בפנקסים.

בעסקאות "היסטוריות", ניתן לנסות לאתר מידע בדבר תשלומי המס השונים במרשמי רשות המסים או לשכות רישום המקרקעין.

שלום רב ומזל טוב,

אכן מדמי הלידה שמשלם המוסד לביטוח לאומי לא תמיד מנוכה תשלום המשקף את חבות המס הנכונה, לעיתים מנוכה ביתר ולעיתים בחסר.

ככל שאת שכירה שאינה חייבת בהגשת דוח כמוגדר בהוראות סעיף 131 לפקודת מס הכנסה ולתקנות, לכאורה את לא חייבת להגיש דוח שנתי עם זאת בהתאם לפקודה מי שהפיק הכנסה ממנה לא נוכה כל המס המגיע עליו לדווח ולשלם את המס שלא נוכה כאמור.

האם מס הכנסה יכולים לעלות על זה? בהחלט בביקורת שתבוצע גם שנים מאוחר יותר ואז תידרשי להשלים את המס בתוספת הפרשי הצמדה וריבית- כמובן לשיקולך.

שלום רב,

עלייך לפנות לפקיד השומה הרלוונטי לך (אם אין לך תיק, פני לפקיד השומה באיזור מגורייך)

בברכה,

שלום אורי,

יש צדק בדברי מעסיקך.

סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה עוסק בהכנסת עבודה, הכוללת, בין היתר, גם תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו.. בין שניתנו בכסף ובין בשווה כסף, בין שניתנו לעובד במישרין או בעקיפין או שניתנו לאחר לטובתו.

במצב דברים זה מה שצריך היה לקרות הוא שהמעביד ישלם לך את המשכורת (=אירוע מס) ויקבל מביטוח לאומי פיצוי בגין תגמולי המילואים.

תגמולי מילואים היא גמלה מחליפת שכר, וככזו חייבת במס.

הי מיקי,

ניכוי הוצאות רכב הוסדר בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), תשנ"ה -1995.

בהתאם לתקנות, ניכוי הוצאות רכב תלוי בסיווג הרכב.

ככלל, יותר לגבי רכב סכום הוצאות החזקת הרכב בניכוי שווי שימוש או 45% מהוצאות החזקת הרכב, כגבוה.

עמית שלום,

ככלל אירוע המס נקבע למועד המכירה (יום החתימה על החוזה בד"כ), ותשלום מס ההכנסה אינו תלוי בפריסת התשלומים (אם כי יישנם מצבים חריגים). קח בחשבון שאם אתה מסכים לפריסת תשלומים מהקונה, אתה למעשה מעניק לו אשראי. כלומר, אתם מבצעים עסקת משולבת של מכירה+עסקת אשראי. עסקאות אשראי מגלמות ריבית (גם אם לא נקבעה ריבית בחוזה יש לזקוף ריבית רעיונית), ועל הכנסת הריבית (גם אם היא רעיונית) תהיה נתון למס.

בהצלחה,

דוד שלום,

הפטור הגלום במכירת זכויות ליזם בפינוי בינוי אינו פטור מוחלט כי אם דחיית מס.

המשמעות היא, כי המחוקק אינו מוותר על עליית הערך שנצברה בדירה הישנה ממועד רכישתה ועד למועד מכירתה ליזם במסגרת הפינוי בינוי. הוא רק דוחה את המס על עליית ערך זו, אשר ישולם בעת מכירת דירת התמורה.

סעיף 49כג(1) לחוק מיסוי מקרקעין מבטיח מנגנון זה בקובעו כי: "שווי הרכישה ויום הרכישה של יחידת המגורים החלופית שהתקבלה על ידי המוכר במכירה פטורה ממס לפי סעיף 49כב(א)(1), יהיה שווי הרכישה ויום הרכישה שהיו נקבעים במכירת יחידת המגורים הנמכרת".

בהצלחה,

גילת שלום,

חלק הדירה שבבעלותך (שליש) אינו נמנה במניין דירותייך לעניין ההטבות במס רכישה (או במס שבח).

לכן אם תעמדי בתנאי התקופות בעת שחלוף הדירות (את רוכשת דירה שלמה ומוכרת תוך פרק הזמן המוגדר בחוק את הדירה השלמה שבבעלותך) וביתר תנאי החוק, אינני רואה מניעה לקבלת ההטבה במס רכישה בגין רכישת דירה יחידה.

בהצלחה,

ישי שלום,

ככל שדירתך היחידה מושכרת למגורים בישראל (ואין מדובר בהכנסה עסקית שלך), אתה רשאי ליהנות ממסלול המיסוי הקבוע בסעיף 122(א) לפקודת מס הכנסה - קרי, שיעור המס שיחול הוא 10%.

להבנתי, אין מניעה לתחולת ההטבה שנוספה בסעיף 122(ו), המאפשרת לנכות מהכנסת שכה"ד בגין דירתך היחידה, את הוצאות שכה"ד ששילמת למגוריך (עד לתקרה הנקובה בסעיף ובתנאים האמורים בו).

בברכת גמר חתימה טובה,

שני שלום,

בהיותך תושב ישראל מגיעות לך 2 נקודות זיכוי.

עוד 0.25 נ"ז מגיעה לך בעד נסיעה למקום ההשתכרות (ללא קשר לנסיעות בפועל).

החל משנת 2024 הינך זכאי לנקודת זיכוי אחת בגין כל ילד בגילאים 13-17.

באפשרותך לפנות למעסיק שלך (לאחראי על המשכורות) ולברר איתו את מספר נקודות הזיכוי שאתה מקבל.

אבי שלום,

על מנת להשיב לשאלתך נבחן את התפתחות החקיקה ביחס לחזקת דירה יחידה (הן ביחס לפטור ממס שבח במכירת דירה יחידה והן ביחס להטבות מס רכישה ברכישת דירה יחידה), ובכל הקשור לבעלות בדירה שמושכרת למגורים בשכירות מוגנת.

עד לתיקון חוק מיסוי מקרקעין בדצמבר 1996, סעיף 49ג (שקובע חזקת דירת מגורים יחידה במקרים מסוימים) הורה, בין היתר, כי יראו את הדירה הנמכרת כדירת מגורים יחידה, גם אם יש למוכר, בנוסף, דירה אחרת שמושכרת למגורים בשכירות מוגנת.

בתיקון מס' 34 (בתוקף מיום 1.1.1997) המחוקק ביטל את ההבחנה בין דירת מגורים המושכרת בשכירות מוגנת לדירת מגורים רגילה. לכן הוא גם ביטל את חזקת דירת המגורים היחידה בכל הקשור לבעלות בדירה שמושכרת בשכירות מוגנת.

עם זאת, החזקה תמשיך לחול ככל שמדובר בשכירות מוגנת שהחלה לפני תחולת התיקון לחוק, כלומר לפני 1.1.97. זה מקורו של הנוסח הנוכחי.

לפיכך, אם מדובר בדירה שהושכרה לדיירות מוגנת לאחר 1.1.97 היא לא תוחרג אלא תימנה בין דירותיו של המוכר או הרוכש.

אם הדירות שירשת הושכרו לדיירות מוגנת לפני 1.1.97 והן עדיין מושכרות על ידך בדיירות מוגנת עד ליום הרכישה של דירתך, נראה כי הן לא תיספרנה במניין דירותיך.

אך אם הן הושכרו כאמור לאחר 1.1.97 או שבמועד רכישת דירתך הן כבר אינן מושכרות במעמד זה, הן תיחשבנה במניין דירותיך.

בהצלחה!

שלום רב,

אכן, חישוב מס מאוחד עדיין קיים. לנוחיותך אסביר מה משמעותו לצורכי מס. ככלל, כשמדובר בבני זוג נשואים , כל אחד מבני הזוג משלם את המס על הכנסתו בחישוב נפרד, כך כל אחד משלם את שיעורי המס השוליים על ההכנסה שלו ומקבל את נקודות הזיכוי השייכות לו. לעומת זאת, במצב בו בני זוג מחילים חישוב מס מאוחד הכנסת שני בני הזוג מצטרפת לבן זוג אחד וכך גם נק הזיכוי ברוב המקרים שיעור המס השולי יהיה גבוה יותר.נהוג לדווח על חישוב מס מאוחד כאשר בני הזוג עובדים באותו מקום עבודה או באותו עסק ועבודת בן הזוג האחד תלויה במקום העבודה של בן הזוג השני.

קביעה זו נחקקה על ידי מס הכנסה לצורך מניעת ספקולציות תוך יצירת מצב לא אמיתי בו, בני זוג יעסיקו באופן פיקטיבי את בן הזוג השני ועל ידי כך ישלמו מס מופחת על ידי חלוקת ההכנסה לשניים.