השפעת רכישת זכויות נוספות בדירת ירושה על מעמד דירה יחידה קיימת של היורש

Question

שלום, בבעלותי דירה 100%. כעבור כמה שנים קיבלתי בירושה ( 3 אחים) 3 דירות. כלומר יש לי עוד 1/3 בכל דירה.
כעבור 4 שנים ( מאז הירושה והכסף חולק בינינו). אנו מעוניינים לעשות העברה/רכישה ללא תמורה
אח ראשון- יהיה לו 100% בדירה אחת ( נוותר לו על חלקנו)
אח שני+ אני ( אח שלישי) נחזיק 50% ב -2 הדירות הנותרות ( כאשר בכל דירה 33% ירושה +17% העברה/רכישה)
האם עדיין זה נחשב שיש לי דירה יחידה? וכאשר אמכור את הדירה הראשונה שלי שיש לי 100% אהיה פטור ממס שבח ושאקנה דירה חדשה לא אשלם 8% מהשקל הראשון? תודה מראש והאם יש סימוכין? ראיתי את חוזר 0203/21 אבל אני מבין משם שהכל היה חייב להיות במעמד הירושה ולא כעבור כמה שנים.

עו"ד לילך עתני · Accepted Answer

שלום כפיר,

בשלב זה, בו העזבון כבר חולק, אין באפשרותכם לבצע את העברת הזכויות בפטור ממס במסגרת הסכם חלוקת עזבון.

במתווה המתואר בשאלתך רשות המסים עלולה לראות בהעברות הזכויות ביניכם עסקאות בתמורה (ולא עסקאות מתנה) ולחייבן במס שבח ובמס רכישה בהתאם לשווי הדירות.

ככל שיהיו לך 50% בדירה נוספת, אשר חלקם נרכשו מאחיך, הדירה תחשב כדירה נוספת ותמנע ניצול פטור דירה יחידה במכירת דירתך. ניתן לשמור על הפטור רק אם יש לך 1/3 בדירה נוספת (או 50% אם התקבלו בירושה). רכישת הזכויות מאחיך תפגע בפטור.