האם ניתן לקבל פטור ממס שבח על נכס שהועבר בירושה לפי צוואה?

גיא שלום,

אם הנכס שאותו ירשת מאביך, הוא דירת מגורים, ניתן לטעון לפטור ממס שבח בגין דירת ירושה (אכן, כפי שציינת, הפטור מופיע בסעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין).

זאת, בהתקיים תנאי הפטור, שהם:

1) המוכר (היורש) תושב ישראל, או תושב חוץ שאין לי דירת מגורים במדינת מושבו.

2) מדובר ב"דירת מגורים מזכה" (דירה ששמשה למגורים לפחות 4/5 מהתקופה שבשלה מחושב השבח, או בארבע השנים שקדמו למכירתה).

3) המוכר בן זוג/צאצא של המוריש או בן זוג של צאצא.

4) לפני פטירתו המוריש היה בעלים בדירת מגורים אחת בלבד.

5) לו מכר המוריש את הדירה היה פטור ממס בשל מכירתה.

אם כל התנאים הללו מתקיימים יחול פטור ממס שבח בגין מכירת דירת הירושה, ללא קשר למספר הדירות האחרות שבבעלות היורש.

אם הנכס אינו דירת מגורים אלא נכס מקרקעין אחר, הפטור הנ"ל לא רלוונטי.

עם מכירתו, יחול חיוב במס שבח, כשיום הרכישה ושווי הרכישה יחושבו לפי כלל "הכניסה לנעלי המוריש" (ככל שהוא נפטר לאחר אפריל 1981).

בהצלחה!