פורום דיני מיסים

לרון שלום

המדינה על מנת לעודד ולהקל על תושביה החליטה לפטור ממס רכישה, דירת מגורים ראשונה, עד לתקרה שנקבעה.

היות וברור כי ייתכן כי המדובר בהחלפת דירה בדירה, נקבע כדלקמן:

ברכישת דירה רגילה, יש 24 חודש למכור את הדירה הקיימת.

הקלה נוספת לרוכשים מקבלן, עד 12חודש מיום קבלת החזקה הצפוי, ובמקרה בו האיחור בקבלת החזקה לא נבע בגלל הרוכש אלא בגלל הקבלן 12 חודש מיום קבלת החזקה בפועל.

מבחינה טכנית תצהירו כי בכוונתכם למכור את הדירה במועדים הנ"ל. תקבלו הקפאה של החוב ורק לאחר שתעמדו בתנאים תתוקן השומה, והחוב יבוטל.

לחילופין, ניתן לשלם תוך הסתייגות וכשתעמדו בתנאים יוחזר לכם הכסף צמוד + 4% ריבית שנתית פטורה ממס.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L,L,M
מנהל פורום דיני מיסים

לא

לישראל שלום

הכלל הבסיס שתמיד הנחה את רשויות המס ובתי המשפט בהתרת הוצאות היה רכישת מקצוע לעומת שמירה על הקיםם מחד, ומאידך הוצאה פרטית לעומת הוצאה עסקית.

לימודי נהיגה הינם מחד רכישת יתרון מתמיד ומאידך במישור הפרטי, לכן איני רואה כל דרך להתרת כהוצאה או כתשומות. (יתכנו מקרים פינתיים כמו העל רשיון שלצורך עבודתו עושה השתלמות על רכב עבודה ספציפי (כמו ציוד מכני הנדסי וכד') שאז יש אולי מקום להתיר.)

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לחני שלום

1. אם שכרך מגיע לסף המס, קרי נוכה לך מס בשנים שילדת (את יכולה לבדוק בתלושים או בטופס 106) הרי שמגיע לך נקודות זיכוי בגין הילדים. בדר"כ ממלאים טופס עידכון (101) אצל המעביד והוא מזכה אותך אוטומטית. היה ולא נעשה הדבר מסיבה כלשהיא בזמן אמת, יש לבדוק האם כדאי להגיש בקשה להחזר מס באמצעות דו"ח למס הכנסה. שימי לב אם קיבלת דמי לידה מביטוח לאומי, הוא בדר"כ מנכה פחות מס, לכן כדי למנוע תקלות מומלץ להיעזר ברו"ח או יועץ מס, לבדיקת זכאותך להחזר מס (כולל הכנסות בעלך)
2.השאלה לא ברורה. החזר מס מגיע אם שולםמס והוא תלוי בנקודות הזיכוי, עבודת בן זוג וכיוצ"ב, יש לבחון כל מקרה לגופו.
3.נקודות זיכוי בגין ילדים ניתנים לאשה או לאב חד הורי שהילדים בחזקתו.
4.היותו של אדם מובטל בחלק מהשנה, יתכן ובמקרים מסוימים תזכהאותו בהחזר מס, אם שילם מס בשאר חלקי השנה, בהנחה שדמי האבטלה שקיבל נמוכים משמעותית ממשכורתו. כמובן שיש לבדוק כל מקרה לגופו.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לדויד שלום

כפי שענה לך עמיתי מפורום מקרקעין, בעת מכירת מגרש מוטלים בדרך כלל על המוכר מס שבח, היטל השבחה, תשלומים למינהל, מיסים עירוניים וכיוצ"ב.

שיעורם של מיסים אלה נגזר מפרמטרים רבים בן היתר מועד הרכישה, עלותת הרכישה, השבחות, שכרנ טירחה ודמי תיווך ששולמו, זכויות הבנייה והתב"ע במגרש ועוד רבים אחרים.

למותר לציין שלא ניתן, ולטעמי אף לא אחראי לתת תשובה על רגל אחת. כמו שהמליץ עמיתי, עסקות מקרקעין הינם מהעסקאות החשובות שעושה אדם בחייו, ורצוי מאוד להיעזר בבעל מקצוע המומחה לעניין.
אולי תוכל לנסות לפנות ל"ייעוץ אישי" במסגרת אתר הפורומים ואני בטוח כי מערכת האתר תעשה מאמץ להשיבך.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L,L,M
מנהל פורום דיני מיסים

הכוונה היא להעברת דיר מגורים (ואף מזכה).

לרותם שלום

ככל שידוע לי לא נהוג להעביר מקרקעין על שם האפוטרופוס, רק לרשום הערת אזהרה לטובתו על ניהול הנכסים הכדי למנוע בהם כל טרנזקציה ללא אישור בית משפט. לכן, גם אין בעייה עם החוק הקיים, ששם המדינה באמצעות האפוטרופוס הכללי מטפלת בנכסי נפקדים וכיוצ"ב, ואז אין כלל "נהנה" ואך הגיוני הוא כי ירשם ע"ש המדינה.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

1. חובה ראשונה הינה פתיחת תיק במע"מ. אם לא צפויות תשומות, אולי רצוי להירשם כעוסק פטור (אם תסווג כמקצוע חופשי לא תוכל להירשם כעוסק פטור) אם פעילותך מגיע לכדי עסק יש חובה לפתיחת תיק מיידי במ"ה. מ"ה יטיל עליו מקדמות, חובת הגשת דוח שנתי וגם דרישה להצהרת הון.יתכן גם חובת פתיחת תיק בביטוח לאומי, מומלץ לבדוק מול המוסד.
2. כפי שציינתי ניתן אולי להירשדם כעוסק פטור ולבקש פטור ממקדמות אם לא מגיע לסף המס, כך בפועל ידווח רק פעם אחת. מאידך, פתיחת תיק בביטוח לאומי ותשלום מקדמות חודשיות.
.3. כל מי שיש לו פעילות עסקית חייב לפתוח תיק. אי חבות במס לו רלבנטית
בברכה
.עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לדנה שלום

בשנת 2006 קבע בית המשפט העליון כי דירה שהייתה לאחד הצדדים לפני הנישואין, ושעל פי הסכם ממון שייכת רק לו, אינה נמנית לצורך בן הזוג השני, ולכן בן הזוג השני ישלם מס רכישה כאילו זו דירתו היחידה, ובעל הדירה הנוספת ישלם כדירה שנייה.

ועדת הערר בעניין נוי אף הלכה קדימה, וקבעה כי גם ללא הסכם ממון (במקרה ההוא דובר בדירת מתנה מההורים, שמשפטית לכאורה לא שייכת לתא המשפחתי) ורשויות המס לא ערערו.

לכן אם יש הסכם ממון התשובה ברורה, אם לא, יש להתעקש מול רשויות המס בעניין.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

בהמשך לתגובתו המלומדת של עו"ד (רו"ח) יצחק פוגל ברצוני להרחיב ולציין, כי המבחן הינו אכן דבר קיומו של הסכם ממון בינך לבין בעלך המצביע על הפרדה רכושית של הדירה שנרכשה על-ידי בעלך עובר לנישואיכם. הוראת סעיף 9 (ג1א) (ב) לחוק מיסוי מקרקעין (מס רכישה), תשל"ה - 1974, רואה "בתא המשפחתי" הקיים בינך לבין בעלך, כרוכש אחד.
אם בינך לבין בעלך ישנו הסכם ממון אזי עניינך דומה לעובדות פרשת ע"א 3185/03 מנהל מס שבח נ' שחר ודפנה פלם (להלן: "פרשת פלם") שם בית המשפט העליון קבע ברוב דעות, כי מאחר שבמועד רכישת הדירה הראשונה הבעל לא היה בן זוגה של האשה ואין לו כל זכות בדירה לאור הסכם ממון שנחתם בין בני הזוג, הרי בעת הרכישה החדשה המשותפת, תחשב היא לו כדירתו היחידה.
הלכת פלם הנ"ל יושמה בפס"ד יצחק נוי (ו"ע 3036/04) שהוזכר ע"י חברי, עו"ד יצחק פוגל, שלמעשה הרחיבה אותו גם למקרים בו לא נחתם הסכם ממון בין בני הזוג.
ברם ולמצער הלכת פלם צומצמה בעניין זלצר רפאל (ו"ע 1439/04) בו פסקה ועדת הערר, כי בהעדר הסכם ממון לא תחול הלכת פלם ולכן שכיוון שבנסיבות פס"ד זה לא היה הסכם הפרדה (ממון) בין בני הזוג חלה "חזקת התא המשפחתי"וההנחה ממס רכישה נשללה מבן הזוג שעבורו זו דירת מגורים יחידה.
לעניות דעתו של הח"מ, אין הכרח בקיומו של הסכם ממון לצורך החלת הלכת פלם מכח סעיף 5(א) לחוק יחסי ממון, אשר קובע ההסדר ברור המייתר יצירת הסכם יחסי ממון נפרד.
בשונה מדעתו של חברי, עו"ד יצחק פוגל, הרי בפרקטיקה הרווחת חלק נכבד מתחנות מיסוי מקרקעין השונות פועלות זה זמן רב ברוח פס"ד זלצר ולא ברוח פס"ד יצחק נוי ושוללות מבן הזוג שעבורו זו דירת מגורים יחידה את מדרגות מס הרכישה המופחתות מקום בו אין בין בני הזוג הסכם ממון.

מכל מקום היה ואין בינך לבין בעלך הסכם ממון, הרי מאמץ אני את דעתו של חברי, עו"ד יצחק פוגל על התעקשות מול רשות המיסים בעניין החלת הלכת פלם בעניינך.

לשלי שלום

ככלל הביטוח לאומי ממתין 5 שנים עד שהוא מבטל את דרישת דמי הביטוח למי שירד מהארץ, וכן מחזיר רטרואקטיבית את כל הכספים ששולמו.

כמובן, ניתן למלא טופס תושבות ולנסות לשכנע אותם כי הנ"ל נהפך לתושב חוץ עוד קודם.

דרכון זר או גרין קארד יוכלו לסייע בעניין.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L,L,M
מנהל פורום דיני מיסים

לג'וני שלום

לצערי איני מבין בדיני מכס.

איציק

לשואל שלום

אכן ישנם מקרים בהם המשכיר חנות אינו רשום כעוסק (בדר"כ מע"מ מעלים עיין עד שני נכסים, מעבר לכך חובה להירשם) ולכן אם השוכר הוא עוסק, מלכ"ר או מוסד כספי, חלה עליו החובה להוציא חשבונית עצמית.
במקרה של עוסק, אין השלכת מס, היות ויש עסקאות ותשומות זהות, היות והחשבונית העצמית היא חשבונית שהשוכר מוציא לעצמו.

הסכום המשולם לא כולל מע"מ, ולסכום זה עליך להוסיף מחד מע"מ ולקזז אותו סכום מאידך. (נציין כי מלכ"ר או מוסד כספי שלא מקזזים תשומות, מבחינתם המע"מ הינה עלות נוספת, היורדת לטמיון)

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנה פורום דיני מיסים

הי אלעד

בשאלתך רב הנסתר על הנגלה, לכן אציג את האפשרויות:
א. בהתאם לאמנה עם הודו, קובע סעיף 16, שכעיקרון גם להודו זכות מיסוי, אלא אם התקיימו כל שלושת הבאים:
1. תשהה תקופה או תקופות שאינן עולות יחד על 183 ימים בתקופה כלשהי של 12 חודשים, המתחילה או מסתיימת בשנת הכספים הנוגעת לדבר. (בהודו שנת הכספים מתחילה ב-1/4/08)
2. מי שישלם לך את השכר יהיה תושב ישראל.
3. השכר לא ישולם באמצעות מוסד קבע בהודו שיש למעבידך.
לאור הנתונים שהצגת, האם לא ישונו, מומלץ כי מעבידך יפנה ליעוץ מס מקומי בהודו, להסדיר את מעמדך, כי יתכן והאמנה לא מסייעת לך.

לעניין חיוב המס בישראל, הרי שהינך רשאח להחיל עליך את התקנות לבעלי הכנסה מחו"ל, שיתכן והם עדיפות על הכללים הרגילים. בכל מקרה מומלץ לבדוק לפני מה עדיף. הבדיקה כמובן באמצעות המעביד.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L,L,M
מנהל פורום דיני מיסים
א. ישנן תקנות מ"ה

לשואל שלום

אכן הגדרת מס באמנה עם ארה"ב מתייחסת למס פדרלי או מס דומה שהוסף לאחר 1986 (חתימת האמנה) אולם הגדרת מסי חוץ בסעיף 199 לפקודה כוללת גם מס ששולם למדינה לרבות מדינות שהם חלק ממדינה פדרלית או לרשות איזורית שהם חלק מהמדינה והמחושבים כאחוז מההכנסה ולמעט מסים עירוניים.

בכבוד רב
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A,L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לאורי שלום

הדיון בתיק שציינת עדיין בראשיתו, והוא נקבע לקדם משפט לסוף ספטמבר. סיומו יקח שנה לערך. פרט לכך לא ידוע לי על שינוי עמדה ברשויות המס.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לסיוון

לצערי איני בקיא בדיני מכס.

איציק

ליפית שלום

תושב ישראל שמשכורתו מיגיעה אישית הינה 3,100 ש"ח הינו מתחת לסף המס, וממשכואתו לא מנוכה מס הכנסה. אמיין כי כל סך שהוא חייב בביטוח לאומי.
בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל,M.B.A,L,L,M
מנהל פורום דיני מיסים

לפבל שלום

ישנם שני מסלולים עיקריים להקצאה, האחד עם נאמן והשני בלעדיו. המסלול העיקרי הינו עם נאמן, והוא מתפצל למלול ההוני והמסלול הפרותי.
במסלול הפרותי העובד משלם מס שולי בעת המימוש והמעביד מקבל הוצאה. האופציות חסומות לשנה.
במסלול ההוני, בחברה פרטית, העובד משלם 25% למעביד לא מוכרת הוצאה. האופציות חסומות לשנתיים.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A,L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

ליוסי שלום

מרגע שועדת הערר קבעה את דברה ולא הוגש ערעור לבית המשפט העליון, רשויות המס אינן צד יותר.

לבחינת ההתנהלות מול הנאמן, אני ממליץ שתפנה לפורום צרכנות או נזיקין או בתי משפט.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לאורי שלום

אכן בתיקון 50 ו-55 לחוק מיסוי מקרקעין הוספו אופציות של דחיית מס בשיחלוף נכסים.

לשיחלוף תנאים רבים, הן לעניין סוג הנכסים הנמכר והנרכש, שווים, השימוש בהם ועוד. כמו כן נקבעו תנאים רבים נוספים, וכל מקרה יש לבדוק, כדי למנוע טעויות. כמו כן, לאור חדשנות התחום אני צמיד ממליץ להצטייד בפרה רולינג מראש מרשויות המס.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לניק ורד שלום

אם הבנתי נכון חנות שנרכשה לפני 40 שנה מופעלת כעת, וברצונך לדרוש פחת.ככלל השווי לפחת הוא עלות הרכישה.
לא הבנתי מה נעשה ב-40 שנה האחרונים עם הפחת, כך שיתכן שאולי כבר כולו נתבע. כעיקרון הפחת הוא בדר"כ 4%, ולכן חנות בת 40 יתכן וסיימה כבר את הפחת. במקרה של קבלת חנות במתנה פטורה או ירושה,נכנסים לנעלי הנותן/מוריש קרי לשווי שהיה אצלו.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגלת M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לעודד שלום

זהו פורום מיסים, ולעניין תביעות נא פנה לפורום חוזים, בתי משפט או נזיקין או צרכנות. מבחינה מיסויית אם דרשת חשבונית הוא חייב לתת לך, ולבטח אם אין ויכוח ששילמת כי הוא אישר זאת בכתב. מעבר לזה אני לא יכול לענות.

בברכה

עו,ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לשמעון שלום

ניכוי הוצאות על עבודה מהביית מתחלק לשניים, מע"מ ומס הכנסה.

במע"מ כלל האצבע קובע: אם ההוצאה רק (לפחות 90%)עסקית הכל מוכר. אם רק פרטית (לפחות 90%) כלום לא מוכר. הוצאה מעורבת-אם הרוב פרטי 1/4, אם הרוב עסקי 2/3. אם ניתן לקבוע במדויק-האחוז המדויק.

מ"ה-מיים לא נראה לי רלבנטי. ארנונה-לפי מטראז' יחסי-בתנאי שיש חדר עצמאי שמשמש רק לעסק, וניתן להוכיח זאת. חשמל כמו ארנונה. טלפון-יש תקנות שמתירות רק מעל סכום מסויים, ניתן לקחת לוח ניכויים ממ"ה ולהתעדכן.
לתשומת ליבך-אם העסק בבית, למ,ה סמכות לבקר בעסק ללא צו חיפוש, ולבדוק שאכן יש חדר עבודה, כנ"ל למע"מ.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לפונים שלום

לצערי שאלתכם מערבת תחומים רבים וכוללת מעט פרטים ולפי הכתוב יתכן ותחליטו כי חשיפת יתר הפרטים לא יהיו פומביים. בכל מקרה במקרה המתואר יש עירוב של נושאים וזליגת כספים, שלא מאפשרת מענה רציני במסגרת הפורום הפומבי. אני מציע שתפנו להנהלת הפורום בעניין.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

ליאיר שלום

ההקלות שהוציאו רשויות המס להתרת ביצוע תיאום מס על ידי מעביד, תקיפות רק כאשר עבדת אצל המעביד כל השנה או שבחודשים שלא עבדת אצלו לא הייתה לך כל הכנסה. במקרה שלך עליך לפנות לפ-קיד השומה לביצוע תיאום מס. אני מניח כי פקיד השומה יציע לך לחזור בסוף שנה, לביצוע התאום. בכל מקרה גם כאשר מעביד מבצע תיאום מס, המס המצטבר לעולם אינו שלילי.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורוס דיני מיסים

ליוסי שלום

תשומת ליבך לצו סיווג מעסיקים, הקובע מקרים שיראו כמתקימים יחסי עובד מעביד לצורך חיוב בביטוח לאומי בלבד. בין מקרים אלו :
כל הופעה אמנותית או בידורית של אמן, או הנחיה במופע, לרבות משחק, שירה, דקלום, הקראה, נגינה, ניצוח, ריקוד, פנטומימה, לוליינות וקוסמות וכן כל הופעה בכל אחד מאלה לצורך הקלטה או צילום למעט הקלטה או צילום לצרכי פרסומת ובתנאי כי
הסכם העבודה בכתב נערך מראש לתקופה של רבע שנה או לסדרה של חמש הופעות, ובלבד ששר העבודה והרווחה אישר את ההסכם לאחר שהתייעץ במועצה (הכוונה לרשימת מוסדות סגורה המצויינת בתקנות וההסכם עם העובד נחתם אחרי רישום המוסד בתקנות).
בהופעות באמצעי תקשורת ציבוריים, כשלא חל האמור לעיל, הסכם העבודה בכתב נערך מראש למתן סדרה של שלוש הופעות בחודש לפחות.
החייב בתשלום גמול העבודה לפי ההסכם חייב בביטוח לאומי.

אלו כמובן הנחיות הביטוח הלאומי, ומומלץ להיוועץ עימם אם לא בדיוק עונים על התנאים.

מקווה שעזרתי ולו חלקית

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

‏לש שלום
סעיף 59 לחוק המדיניות הכלכלית לשנת הכספים 2004 (תיקוני חקיקה), התשס"ד - 2004‏ , מונה את האזורים, שזכאים בשלב זה למס הכנסה שלילי. היות והחוק הינו בפיקוח משרד התמ"ת תוך התיעצות במשרד העבודה ומשרד האוצר, הייתי מציע שתפנ קודם למשרד התמ"ת, לבדוק האם ישובך נכלל ברשימה. אם אני זוכר נכון, בשלב ראשון הוכנס הדרום (נתיבות וכו') והצפון הרחוק, אך מומלץ שתבדוק.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים