פורום דיני מיסים

אתה תהיה זכאי לפטור על הדירה אם בתום ארבע שנים ממכירת הדירה
החוק מתיין זאת בבירור באופן הבא: "הפטור ניתן לאדם המוכר דירת מגורים ואשר לא מכר דירה נוספת במשך ארבעת השנים שקדמו למכירת דירתו הנוכחית, יהיה זכאי לפטור בגין מס שבח, גם אם בבעלותו דירה נוספת וגם אם מעולם לא גר בדירה הנמכרת.

יחד עם זאת, קיימים סוגי פטור נוספים הקיימים בסעיף 49 לחוק.
אני מציע לך לעיין בחוק דרך הקישור באתר בפורום דיני מיסים באזור ביאור מונחי מיסים בקצה השמאלי למטה.

אם מדובר בשכיר יש צורך בטפסי 106 מכל המעבידים - בד"כ מנפיקים אותם במרץ-אפריל.

לא אני צרפתי את הקישור. הוא צורף מאליו בעת כתיבת התגובה. אל תכנסו.

התשובה היא לא. את הדוח המקוון יש להעביר מידי חודש והחובה חלה על כל מי שממלא את שני התנאים מנהל מערכת חשבונות כפולה ומחזור מעל 4 מליון ש"ח. היום יש להגיש את שני הדוחות מ 2012 יהיה רק דוח אחד.
לנוחיותך אני מצרף את הנחיות רשות המיסים כלשונן
עד 1.1.2012 יש להגיש את הדיווח המפורט נוסף על הדוח התקופתי למע"מ,
שימשיך להיות מוגש במתכונתו הנוכחית. עם זאת, יצוין כי עוסק יהא רשאי
לשדר את הדיווח המפורט במועד הקבוע בחוק להגשת הדוח התקופתי, לשלמו
בכפוף להסדרי התשלום החלים על העוסק, וכאמור להלן בסעיף 3, ובכך להפוך
את הדוח המפורט לדוח תקופתי.
החל משנת 2012 ואילך יחליף הדוח המפורט את הדוח התקופתי במתכונתו הנוכחית.

התשלום
3.1 תשלום הדוח יבוצע, כמו היום, עם הגשת הדוח התקופתי.
3.2 עד 1.1.2012 (תקופת הדיווח האחרונה – דצמבר 2011 ) לא יחולו שינויים לגבי אופן
תשלום הדוח תקופתי.
3.3 אחרי 1.1.2012 – התשלום יהיה בהתאם לדוח המפורט ויתבצע באחת מהדרכים
הבאות:
1) כרטיס אשראי ; )
2) העברה בנקאית מקוונת; )
3) תשלום בבנק. )
דיווח מפורט למע"מ 07/12/2009
8
3.4 יובהר כי הדוח המפורט מהווה, למעשה, בסיס לחישוב הנתונים המדווחים בדוח
התקופתי. לפיכך, בשנים 2010-2011 תידרש התאמה מלאה בין הסכומים שדווחו
ברשומת הפתיחה של הדוח המפורט לבין הסכומים שדווחו בדוח התקופתי.
3.5 עוסק המדווח למע"מ על בסיס דו- חודשי, ישלם את המס רק בחודשי הדיווח האי
זוגיים בגין תקופות דיווח בנות חודשיים, כפי שהדבר נעשה גם היום. התשלום של
עוסק המדווח על בסיס דו-חודשי צריך להיגזר, אפוא, מסיכום של שני דוחות
חודשיים:
1) הדוח התקופתי שהוגש בגין החודש האי זוגי; )
2) הדוח התקופתי בגין החודש הזוגי, אליו יצורף תשלום המס.

שלום


את דוחות 2010 אפשר להגיש עד 31/5/2010

כמו כן יש לשדר אותם באינטרנט לפני ההגשה.

אתה לא חייב להגיש את הדוחות באמצעות בעל מקצוע אבל רצוי.

באם הדוחות שלכם פשוטים כפי שאתה טוען הסכום אינו גדול והוא גם הוצאה מוכרת.


בברכה

עדי

הכל תלוי בהסכם שלך עם המעסיק.

באם ההסכם קובע כי כל חודש שהרכב בחזקתך עלייך להשתתף

הרי עליו לקזז לך גם בחופשת לידה.

לגבי שווי הרכב כל עוד האוטו בחזקתך על המעסיק לבצע שווי רכב.

גם בחופשת הלידה.

בברכה

עדי

ברור שזה נחשב עסק. על ייבוא שמעת?מה שאתה רוצה לעשות זה ייבוא סחורות מחו"ל - צריך אישורים - תלוי בסחורה עצמה.אתה צריך לפתוח עוסק מורשה או חברה. ואז לפתוח תיק במע"מ.קיצור, אתה צריך עו"ד או רו"ח או שניהם

רגילמכיוון שאתה עו"ד ציינתי את כל הסעיפים הרלונטים שם לב לסעיף 7 שמציין כי מכר הוא גם השכרה ולכן גם אם היית שוכר רכב מסחרי לא ניתן לדרוש מס תשומות. פרטים נוספים באתר רשות המיסים תחת מע"מ נכוי מס תשומות בגין רכב
1. עפ"י סעיף 38(א) לחוק מס ערך מוסף התשל"ו - 1975(להלן: החוק), עוסק כהגדרתו בסעיף 1 לחוק, זכאי לנכות מהמס שהוא חייב בו את מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה לו כדין או ברשמון יבוא שהוצא על שמו כבעל הטובין ,כל זאת, אם מתקיימים יתר התנאים הקבועים בחוק כדלקמן:
o חשבונית מס הוצאה עפ"י סעיף 47 לחוק ומתקיימים לגביה הכללים שבסעיף 9א' להוראות תקנות מס ערך מוסף (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ו - 1976.
o המס ששולם הנו בגדר מס תשומות כפי הגדרתו שבסעיף 1 לחוק, דהיינו: התשומה היא לשימוש בעסק או לצורכי העסק.
o התשומה משמשת לעסקה החייבת במס כאמור בסעיף 41 לחוק .
o עם זאת, תקנה 14(א) לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו - 1976 (להלן התקנות) שהותקנה מכוח סעיף 44(1) לחוק, אוסרת על העוסק לנכות את מס התשומות בגין רכישה או יבוא של "רכב פרטי",גם אם הרכב משמש או נועד לשמש את העוסק אך ורק לצורכי העסקאות לשימוש בעסק.
להלן הנוסח המתוקן של הגדרת רכב פרטי בתקנה 1, שתחולתה מיום 10.07.05:
תקנות מס ערך מוסף, התשל"ו - 1976

1. (ב) ....
"לעניין תקנה זו ותקנות 2 ו-14 - "רכב פרטי" - רכב נוסעים פרטי, רכב פרטי דו-שימושי רכב נוסעים פרטי, רכב פרטי דו-שימושי, רכב מסחרי אחוד ורכב מסחרי בלתי אחוד כמשמעותם בתקנות התעבורה, התשכ"א-1961, ובלבד שמשקלו הכולל המותר של רכב מסחרי כאמור אינו עולה על 3,500 ק"ג וכן רכב המפורט בתוספת הרביעית, דומה לו במהותו או זהה לו אך למעט ג'יפ המועסק דרך קבע בתנאי שדה או בחצרי העסק או המפעל".


משמעות התיקון -
משמעות התיקון היא הרחבת הגדרת רכב פרטי לצורך התקנות גם לדגמים המוכרים על פי תקנות התעבורה התשכ"א-1961 כרכב מסחרי.
לפיכך, עם כניסתה לתוקף של התקנה יחול דין דומה לרכב פרטי ולרכב מסחרי במצבים דלהלן:
א. חיוב בשימוש עצמי (תקנה 1 לתקנות).
ב. מכירת רכב פרטי או מסחרי משומש (תקנה 2 לתקנות).
ג. איסור ניכוי מס תשומות (תקנה 14 לתקנות).
2. תחולה -
התקנה תחול לגבי כל רכב שנמסר לקונה החל מיום 10/07/05 (להלן - היום הקובע) יחד עם זאת לגבי רכב שנמסר לקונה לפני היום הקובע במסגרת עסקת ליסינג , יחשב הרכב כ"רכב פרטי" החל מיום 1.1.2008 (ראה סעיף 5 להלן).
3. איסור ניכוי מס תשומות -
בעקבות התיקון, לא יותר ניכוי מס תשומות עפ"י תקנה 14 (א) לתקנות בגין רכישה (לרבות יבוא והשכרה) של רכב מסחרי שמשקלו אינו עולה על 3,500 ק"ג ובכלל זה טנדרים, רכב מסחרי אחוד, מסחריות קלות, וואנים וכדומה.
במילים אחרות, כל רכב שיימסר לקונה לאחר היום הקובע, אין לנכות את מס התשומות בגינו, למעט במקרים החריגים המפורטים בתקנה 14 (ב) לתקנות.

תקנה 14 (ב) לתקנות קובעת רשימה סגורה של עוסקים הרשאים לנכות את מס התשומות להלן סוגי העוסקים:
1. רכישת רכב בידי עוסק שעסקו מכירת רכבים
2. לימודי נהיגה בבית ספר לנהיגה;
3. השכרת רכב בידי מי שעסקו השכרת רכב;
4. הסעת נוסעים במהלך העסק, בידי מי שעסקו הסעת נוסעים;
5. סיורים וטיולי שטח בידי מי שעסקו ארגון סיורים כאמור.
6. ג'יפ המועסק דרך קבע בתנאי שדה או בחצרי מפעל :
ג'יפ המועסק דרך קבע בתנאי שדה או בחצרי העסק או המפעל, אינו נחשב לעניין התקנות הנ"ל כ"רכב פרטי", פועל יוצא מכך, הוא שאם מתקיימים התנאים כמפורט בסעיף 1 לעיל, ניתן לנכות את מס התשומות בגין רכישתו או יבואו לעניין זה יובהר, כי בפסק הדין של בית המשפט המחוזי בעניין "תל שבע" נקבע שרכב פרטי כאמור מסוג ג'יפ ייחשב כ"מועסק בתמידות בתנאי שדה" אם רוב רובו של השימוש ברכב נעשה בדרכים שאינן סלולות להוציא: נסיעות בדרך סלולה לצורכי מילוי דלק, מעבר משדה לשדה ונסיעה מהבית לשדה וחזרה. יודגש, כי כל שימוש אחר בדרכים סלולות יגרום לכך שהג'יפ לא ייחשב כ"מועסק בתמידות בתנאי שדה" ואין לנכות את מס התשומות בגינו.
4. עסקאות ליסינג -
רכב אשר נרכש במסגרת עסקה של ליסינג מימוני או תפעולי ונמסר לקונה לפני היום הקובע יותר ניכוי מס התשומות הכלול בחשבוניות המס אשר יוצאו לחוכר (הקונה) בגין העסקה עד ליום כ"ג בטבת התשס"ח (01/01/08) בכפוף לתנאים הקבועים בהוראת פרשנות 1/2002 ("השכרת רכב פרטי בליסינג תפעולי - פיצול למרכיבי השכרה ותחזוקה").
מכירת רכב כאמור לאחר ה- 1.1.08 (לאחר מימוש אופצית הרכישה ) ע"י החוכר, הרשום כעוסק, שניכה את מס התשומות הכלול בחשבוניות המס שהוצאו לו ע"י חברת הליסינג בגין התשלומים החודשיים - תחויב במס באופן יחסי למס התשומות שנוכה (הוראות סעיף 31(4) לחוק מס ערך מוסף).
5. ניכוי מס תשומות בגין הוצאות שוטפות (אחזקה , דלק וכיו"ב) -
אין באמור לעיל בכדי לשנות את ההסדר החוקי החל לעניין ניכוי מס תשומות בשל הוצאות שוטפות.
לפיכך, מס התשומות שהוטל על עוסק בגין הוצאות שוטפות הקשורות לשימוש ברכב הפרטי או המסחרי יותר בניכוי כאמור בהוראות תקנה 18 לתקנות בשיעור יחסי , שהוא כיחס השימוש העסקי לכלל השימוש .
היה בשימוש שלא לצורכי עסק שימוש בלתי מסוים ינהגו בו לפי הכללים כדלהלן :
א. קבע המנהל את השימוש היחסי שלא לצורכי עסק - יראו את קביעתו כשומה וינהגו על פיה כל עוד לא נקבע אחרת .
ב. לא קבע המנהל את החלק היחסי ,ועיקר השימוש בנכס או השירות הוא לצורכי עסק רשאי העוסק לנכות שני שלישים ממס התשומות .
ג. לא קבע המנהל את החלק היחסי ,ועיקר השימוש בנכס או בשירות הוא שלא לצורכי עסק רשאי העוסק לנכות רבע ממס התשומות .
6. ניכוי מס תשומות בגין רכישה או יבוא אופנוע -
קטנועים ואופנועים אינם בגדר "רכב פרטי" כמשמעותו בתקנה 1 ולפיכך לא יחול בגינם האמור בסעיפים 1-5 לעיל .
יחד עם זאת בהתחשב באופי השימוש המעורב באופנועים וקטנועים יש להחיל בגין רכישתם (לרבות יבואם או השכרתם) את הוראות תקנה 18 כאמור בסעיף 5 לעיל.

במילים אחרות, שימוש באופנוע אשר אינו ניתן לייחוס מסוים יזכה את העוסק בניכוי מס יחסי, כך שבמקרים בהם עיקר השימוש הוא לצורכי העסק (כגון שליחויות וכו') יוכר 2/3 ממס התשומות, בעוד שביתר המקרים יוכר ניכוי של 25% ממס התשומות.

במקביל, מכירת האופנוע בעתיד ע"י העוסק תחויב במס באופן יחסי למס התשומות שנוכה, כאמור בסעיף 31 (4) לחוק.
7. השכרת רכב פרטי -
הגדרת "מכר" שבסעיף 1 לחוק, כוללת בין היתר, גם השכרה.
מכאן, שכל האמור לעיל, יחול גם על עוסק השוכר רכב פרטי.

בעיקרון לפי סעיף 12 ב לפקודת מיסים גביה אם מע"מ יוכיחו כי שלחו לך למקום מגורך כפי שמופיע במרשם האוכלוסין מבחינתם ההודעה הוצאה כדין.
מע"מ רשאים לשלא לרשום אותך רק אם התקיימו התנאים שבסעיף 52
52. חובת רישום (תיקון: תשנ"ה, תשס"ג)
(א) עוסק, מלכ"ר ומוסד כספי חייבים ברישום, במועד ובדרך שנקבעו.

(ב) אדם שהוכיח, להנחת דעתו של המנהל, שהוא מקים עסק, רשאי להירשם כעוסק ומשנרשם דינו לכל דבר וענין כדין עוסק.

(ג) המנהל רשאי שלא לרשום עוסק, מלכ"ר או מוסד כספי, אם יש לו יסוד סביר לחשוש שהוא יעסוק בפעולות בלתי חוקיות.

(ד) המנהל רשאי לדרוש ערובות להנחת דעתו מאדם המבקש להירשם כעוסק, כמלכ"ר או כמוסד כספי, לפי הענין, כתנאי לרישומו כאמור, אם הורשע אותו אדם בחמש השנים שלפני המועד שבו הגיש בקשה לרישום לפי סעיף זה בפסק דין חלוט בעבירה לפי סעיפים 117(א)(3), (5) או (6), ולא שילם את חוב המס נושא כתב האישום, או שהורשע בפסק דין חלוט בעבירה לפי סעיף 117(ב); לענין סעיף קטן זה - "אדם" - לרבות חבר בני אדם שמנהל פעיל בו, בעל מניה מהותי בו או שותף בו, הורשע בעבירה כאמור;
אתה יכול לפנות לבימ"ש ולערר על החלטת המנהל. אני מייעץ לך לפנות שוב למע"מ לנסות להגיע להסכמה באופן שתוכל להמשיך לעבוד כעוסק. כל מה שיאמר לך תבקש לקבל בכתב שיהיה לך תיעוד מסודר אם תצטרך להגיע לבימ"ש. בעיקרון לפי מה שתארת הם חייבים לרשום אותך תטען לחוק יסוד כבוד האדם וחירותו חופש העיסוק.

בשלב הזה אני מייעץ לך לפנות לרו"ח או ליועץ מס שייצג אותך מול מס הכנסה. חבל שלא עשית זאת לפני השימוע כי למה שאמרת שם יש משמעות רבה. אל תסמוך על "חברים"

יש לבחון היטב אם אכן השירות ניתן לחברה זרה כפי שהיא מוגדת בחוק מע"מ אם השירות ניתן לגבי נכס בישראל אז מדובר בעיסקה שחייבת בשיעור מלא תקנה 12 א לגבי סעיף 30 א 5 לחוק מע"מ. אם השירות ניתן לחברה הזרה ובנוסף לתושב ישראל בישראל . ראה תשובתי לגבי יעוץ לחב' זרה בהמשך. אם אכן מתקיימים כל התנאים אתה צריך להוציא חשבונית שהמע"מ בה בשיעור אפס מה שמתיר לך לדרוש את מס התשומות בגין הוצאות שהיו לך שקשורות לעיסקה זאת. יש לדווח על החשבונית בדוח התקופתי כעיסקאות בשיעור אפס.

במע"מ שונה ב1.1.2010 אם הוצאת חשבונית באוקטובר עם מע"מ 16.5% היית צריכה לדווח עליהם לכל המאוחר ב15 בנובמבר 2009 ולכלול בו את העיסקאות לגביהן הגיע מועד החיוב. אם את מדווחת על בסיס מזומן לא היית צריכה להוציא חשבונית אלא לחכות עד שיתקבל התשלום בגין החשבונית כך שמשאלתך לא ברור איך את אמורה להוציא חשבונית על בסיס מזומן או על בסיס מצטבר . אני מציע שתקראי גם את ההנחיות של רשות המיסם באתר תחת מע"מ שנוי מע"מ ל 16%.