פורום דיני מיסים

עוסק פטור הופך למורשה לגבי הסכומים שעברו את התקרה. 

יחד עם זאת, מעבר כזה בתוך תקופת דיווח (בתוך שנת המס) אכן יכול ליצור קשיים רבים של תאום תשלום המע"מ על ההכנסות אל מול קיזוזו מול המע"מ ששולם על הוצאות. לכן, מאוד לא מומלץ להגיע למצב הזה. 

ניכוי במקור ככלל חל רק על עוסק שחייב בהנהלת חשבונות כפולה ומחזור השנתי עובר את 5.3 מיליון ש"ח. 

הפרשה לביטוח פנסיוני מזכה עצמאי גם בניכוי מס (שזה שקול להוצאה) ו/או זיכוי מס (שזו הפחתה של המס בו הוא חייב). 

הסכומים הנ"ל כפופים לאפשרויות בחירה כאלה ואחרות של העצמאי וכפופות לתקרות שבחוק. 

כדי לערוך תחשיב מדויק בהסתמך על הנתונים האישיים שלך, מוצע לך לפנות לאיש מקצוע ליעוץ  פרטני.  

1. אם אתה לא בעלים של הבית, אתה לא רושם אותו בהצהרה.

2.אם קיבלת במתנה בית שרשום על שמך, אתה רושם את פרטי הנכס בעלות אפס.

3. הוצאות שהוצאת לא רלוונטיות, כיוון שהצהרת הון מתייחסת רק לנכסים שיש לך. 

4. אם מישהו חייב לך כסף, אתה צריך לרשום את הפרטים בסעיף "חייבים". אתה רושם כמה נתת לו, ולא מתייחס לריבית שאולי תקבל בעתיד (ועליה אולי תצטרך לדווח כהכנסה).  

מס הכנסה למיטב ידיעתי לא יאשרו את הדבר. 

מצד שני, מת"ש שאחראים על נושא הכספים בצבא, מכירים מצויין את העבודה מול רשויות המס ויודעים גם לקבל אישורים נדרשים. 

מציע לפנות אליהם כדי לטפך בעניין. 

שלום רב,

אני מניחה ששאלתך נוגעת לניכוי הוצאות ע"י עצמאי. אם כך,ככלל, בהתאם לפקודת מס הכנסה ניתן לנכות רק הוצאות ששימשו בייצור ההכנסה .

לגבי הוצאות טלפון- אין כל תקרה לניכוי. עם זאת פ"ש רשאי שלא להתיר בהוצאות אם סבר שאין מדובר בהוצאות סבירות בהתאם לאופי העסק.

לגבי אחזקת רכב- ככלל 45% מסך כל הוצאות הרכב לרבות פחת יותרו בניכוי ע"י עצמאי אך הכל כפוף לאמור לעיל לגבי הוצאה ששימשה בייצור הכנסה.

 

שלום רב,

עצמאי ששילם דמי ביטוח לאומי במהלך שנת מס, יותר לו בניכוי סכום השווה ל-52% מהסכום ששילם בעד דמי ביטוח בלבד, ללא רכיב דמי ביטוח בריאות.

מעסיק ששילם עבור עובדיו דמי ביטוח לאומי-יותר לו כל הסכום ששולם על ידו והכל במסגרת נלוות להוצאות השכר באותה השנה.

שלום רב,

לא ברור משאלתך מה גובה אחוזי הנכות הרפואית שלך? ציינת נתוני אי כושר וזהו מונח שמתייחס לנכות כללית אך לצורך בחינת הזכאות לפטור ממס הכנסה, יש לבדוק אחוזי נכות רפואית.

ככל שאחוזי הנכות הרפואית שנקבעו לך, עולה על 90% - אזי תוכל להינו מפטור בעל תקרה גבוהה כ-608,000 ש"ח לשנה ממקורות הכנסה של יגיעה אישית כהגדרתה בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה.

לנוחיותך, אני מצרפת את הגדרת "יגיעה אישית- ממנה תוכל ללמוד על סוגי הכנסות שיכול ויחסו במסגרת פטור זה.

מנגד, ככל שאין לנכה הכנסה מיגיעה אישית כהגדרתה לעיל, או אם הכנסתו מיגיעה אישית נמוכה מסכום של כ-74,000 ש"ח לערך לשנה, יוכל אותו נכה להינות מפטור ממס הכנסה מתקרה נמוכה יותר,עד לסכום של 74,000 ש"ח לשנה מהכנסות פאסיביות הכוללות בין היתר גם הכנסה ממכירת מניות- כלומר הכנסה רווחי הון כפי שציינת עד לסכום התקרה שציינתי. 

שלום רב,

אדם שזכאי לקבל קצבת נכות כללית מלאה (אי כושר של 75% או של 100%) יהיה פטור מתשלום דמי ביטוח על תשלומים המשולמים לו מקרן הפנסיה.

 

יש לפנות למוסד לביטוח לאומי ולהציג אישור שנתי המעיד על תשלומי פנסיה ועל סכום דמי הביטוח שנוכו מהם- ולקבל החזר עד 7 שנים לאחור בגין דמי ביטוח ששולמו ביתר.

ייתכן ודמי הביטוח לא יוחזרו על ידי המוסד לביטוח לאומי, אלא המוסד לביטוח לאומי ימציא לך אישור שממוען לקרן הפנסיה לצורך ביצוע ההחזר- אך זה מאד תלוי בסניף של המוסד לביטוח הלאומי- בכל מקרה קיימת עילה להחזר דמי הביטוח בשל תשלום מס ביתר.

שלום רב,

בלי שום קשר לפטור ממס בשל בעיות רפואיות בהתאם להוראות סעיף 9(5) לפקודה שיש לאשה, אשר מזכה אותה בפטור ממס הכנסה על  הכנסותיה מיגיעה אישית או הכנסה פאסיבית לפי העניין., קיים פטור יחסי, על ריבית מוטבת בחשבונות בנק , למי שמלאו לו 60 באשה ו-65 בגבר ,בהתאם להוראות סעיף 125ה לפקודה.

שלום רב,

מאחר ומדובר בשיפוץ שבוצע לפני כניסתו לתוקף של החוק להגבלת השימוש במזומן אשר מתנה ניכוי הוצאות שיפוץ מהשבח אשר שולמו במזומן רק כנגד המצאת אסמכתאות , אזי למעשה ניתן להתנהל בהתאם לפרקטיקה נהוגה בהתנהלות מול רשויות מיסוי מקרקעין לפיה לצורך ניכוי ההוצאות לא נדרש בהכרח להמציא קבלות או חשבוניות. מקום בו שילמת /ביצעת העברות בנקאיות ויש לך אסמכתא של דפי בנק -ניתן להשתמש בהם. במידה ואין לך אסמכתאות על ביצוע התשלומים- ניתן לקבל הערכת שמאי לעלות השיפוצים שבוצעו ולבקש לנכותן לצורך חישוב השבח.

אני מניח שלא תהיה בעיה שיורש אחד יוכל לקבל את האישור עבור כולם. 

תציידו אותו גם בצילומי ת"ז של כל היורשים.

אני עובד עם המחלקה הזו בת"א והם יעילים ומקצועיים. 

 

שלום רב,

עובד שכיר העובד במספר מקומות עבודה במקביל נדרש לעשות תיאום מס, לצורך הסדרת אופן ניכוי מס הכנסה ממשכורתו.

אכן, ככל שמרוויחים יותר, משלמים יותר מס עם זאת בהחלט תוכל לבדוק את חבות המס הצפויה אל מול העלאת השכר המבוקשת על ידך.

ככלל, מס הכנסה מחושב על כל ההכנסות משכר באופן מצטבר, בהתאם למדרגות מס שלוקחות בחשבון טווחי הכנסה ושיעורי מס.

כך לדוגמא, תוכל לראות לאיזה שיעור מס מקפיצה אותך תוספת השכר הצפויה ומה הסכום שישאר לאחר חבות מס הכנסה.

לתשומת ליבך, אם אתה מעוניין להגיע לסכום נטו, יש לתת את הדעת גם לדמי ביטוח לאומי ומס בריאות שאף הם משולמים עד לתקרה הקבועה בחוק.



חיה אביסרור שמעוני, עו"ד ורו"ח

מנהלת פורום מיסים

שלום רב,

פטור ממס הכנסה מאפשר פטור מתשלומי מס הכנסה מסוגי הכנסות מסויימים ובהתאם לתקרות הקבועות בחוק.

פטור זה אינו תקף לגבי תשלומי דמי ביטוח ומס בריאות, וכלל נכה כאמור יהיה פטור מתשלום מס הכנסה אך לא מתשלום דמי ביטוח.

עם זאת, ככל שמשולמת לך קצבת נכות כללית מלאה,כלומר שיעור אי כושר (ולא אחוזי נכות רפואית),

שנקבע לך הינו 75% ומעלה אזי תוכלי להיות פטורה מתשלומי דמי ביטוח לאומי מתשלומי חברת הביטוח/קרן הפנסיה/קופת הגמל מתשלומי אובדן כושר שמשולמים לך.

אין מגבלה חוקית על החזקה של מזומן. 
החוק לצמצום השימוש במזומן מדבר על ביצוע עסקאות במזומן ומגביל אותן.

שלום רב,

שאלתך לא ברורה דיה האם הנך מכוון להנחה במס רכישה בשל היותה עולה חדשה או תושבת חוזרת או כנכה?

מאחר ובנתוני שאלתך חסרים נתונים, אתייחס בתשובתי להנחה במס רכישה לנכה.

ככל שמדובר בנכה- שנקבעו לה אחוזי נכות בהתאם להוראות סעיף 9(5) לפקודה, או נכה שנקבעה לה דרגת אי כושר להשתכר בשיעור של 75 לפחות לצמיתות אזי היא תוכל להינות מהנחה במס רכישה על רכישת המגרש ששימש לבניית הדירה. 

לצורך האמור יש לבחון מספר דברים:

1. האם אכן יש בידה אישור על קביעת אחוזי הנכות

2. האם הדירה שנבנתה על המגרש שנקנה משמשת למגורי הנכה?

3. האם הרכישה של המגרש בוצעה בתקופה שלנכה היה אישור על הפטור, כלומר שלא יווצר מצב שהפטור ממס ניתן בתחולה מאוחרת לרכישת המגשר.

4. ממועד רכישת הזכות לא חלפו 4 שנים

במידה וכל מה שציינתי מתקיים, ניתן לפנות לרשויות מיסוי מקרקעין בבקשה לתיקון שומה והחזר מס רכישה.

הוצאות להכנת והגשת דוח שנתי זו לרוב הוצאה מוכרת. 

שלום רב,

ממליצה לפנות לקבלת ייעוץ אישי ולא לייעוץ במסגרת הפורום, מאחר ומתן תשובה במקרה זה דורש נתונים נוספים לפיכך, תשובה שתינתן מבלי להתחשב במכלול הנתונים יכולה להוביל לתאונת מס משמעותית הן בהיבט של תשלומי שבח והן בהיבט של תשלומי מס רכישה.



חיה אביסרור שמעוני,עו"ד ורו"ח

מנהלת פורום מיסים.

שלום רב,

הזכאות לפטור ממס בהתאם להוראות סעיף 49(ב)(5) לחוק מיסוי מקרקעין (פטור ממס שבח לדירת ירושה) תלויה במספר תנאים מצטברים שאחד מהם הוא שלמוריש היתה דירה יחידה.

ככל שמדובר במוריש שהוא תושב חוץ הבדיקה היא האם זוהי דירתו היחידה לא רק בישראל אלא גם במדינת מושבו או בכל מקום אחר בחו"ל.

מאחר וציינת שלמוריש יש יותר מדירה אחת- יורשיו לא יוכלו להנות מפטור ממס שבח במכירת הדירה בהתאם לפטור של דירת ירושה.



חיה אביסרור שמעוני, עו"ד ורו"ח

מנהלת פורום מיסים

הצהרת ההון מתייחסת לתא המשפחתי שלכם, שכולל אתכם ואת ילדיכם (עד גיל 18). 

לא ברור מתי תהפכו להיות יחידה כלכלית אחת. בנוסף, נושא דירה שלישית ירד מהםרק, ואם יעלה- אין לדעת מה יהיו התנאים שלו. 
אז אציע לך לא להיות מוטרד מביצה שטרם נולדה. 

עיוור הינו נכה בשעור 100 אחוז ולכן מבלי קשר לגיל, זכאי לפטור של כ-70,000 ש"ח בשנה מהכנסות פאסיביות. 

במקרה כזה על היתרה תצטרך לשלם מס בהתאם למס השולי שלך, אבל גם תוכל להפחית הוצאות באופן יחסי. צטרך להגיש דו"ח שנתי לשם כך.