פורום דיני מיסים

שלום רב,

סעיף 1 לתקנות מס רכישה מגדיר מיהו נכה שיהיה זכאי להנחה במס רכישה. 

חולה סרטן יכול שאחוזי הנכות שלו יקבעו או בנכות כללית או במסגרת נכות מעבודה או במסלול פטור מס הכנסה, ככל שמחלת הסרטן אינה נובעת מתנאי העבודה אזי נדרש שאחוז הנכות רפואית שתזכה את הנכה תהיה בשיעור של 90% ומעלה ולצמיתות  ובמסגרת נכות כללית נדרשים 75% אי כושר רפואי צמיתות- מאחר וצוין בשאלה כי מדובר רק ב-60% אזי לא מגיעה ההנחה במס רכישה

שלום רב,

נוסח התקנה מנוסח באופן הדורש הוכחת שיכון בפועל של הנכה. מטרת חקיקת ההטבה היתה לאפשר לנכה ולבני משפחתו לעבור לדירה שתהא מותאמת למגבלותיהם הרפואיות ולכן הדרישה היא לשם השתכנות בפועל ולא לשם השתכנות עתידית או להשקעה.

שלום רב,

לא ציינת בשאלה מה גובה התמורה שקיבלת אך ככלל, אם אתה מעניק שירות חד פעמי ומקבל בעבורו תמורה ולא צפוי כי תמשיך להפיק משירות זה הכנסות נוספות, ניתן שלא לפתוח תיק במ ערך מוסף אלא לפנות לתחנת מע"מ באיזור מגוריך ולבקש לדווח על עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי.

בנוסף, יש לדווח על הכנסה זו גם לצורכי מס הכנסה בדוח שנתי שיש להגיש בשנה בה הופקה ההכנסה

שלום רב,

לצורך המענה על שאלתך דרושים נתונים נוספים כגון: מתי נחתמה העסקה עם היזם? איזה מסלול מיסוי חל על מכירת הזכויות בדירה הישנה ליזם? 

ככלל, בפינוי בינוי כאשר מתקבל הפטור של פינוי בינוי- הדירה החדשה נכנסת לנעלי הדירה הישנה ולכן מחשבים מס על הדירה החדשה כאילו הדירה הישנה היא זו שנמכרת

שלום רב,

הן סעיף 2א והן צו מס הכנסה קביעת סכום לעניין השתכרות או רווח מהימורים או מהגרלות לא מאזכר ולא דן בסוגיית חוקיות הקזינו ולכן ככל שהזכיה היא ממקור של הימורים הגרלות או פעילות נושאת פרסים יחול הצו על הכנסות אלו .

לגבי תקרת הקצבה שמאפשרת את הפטור מהגשת דוח שנתי , תקנה 2 מפנה לתוספת ד' המציינת את גובה התקרה בהתאם לשנים הרלוונטיות

הפטור הינו לאדם, לא לדירה. 

כלומר, אם דירה אחת מוחזקת על ידי שלושה אנשים, ומושכרת תמורת 15,000 ש"ח בחודש, ולכל השלושה אין הכנסות שכירות אחרות - כל אחד מהשותפים יוכל לקבל פטור על כל ה 5,000 ש"ח שהוא מקבל מתוך השכירות הכוללת. 

שלום רב,

יש להסדיר מיד דיווח בין אם מדובר בהוצאת חשבונית מס או קבלה נכון שיש להוציאם בסמוך להפקדה אך מדובר למעשה בשיפטינג בדיווח-כלומר הפרש עיתוי שבמידה ותהיה ביקורת של מס הכנסה או מע"מ לכל היותר הסנקציה שתוטל תהיה קנס וריבית וה"ה על המס באיחור אך לא יהיה מקום לטעון במישור הפלילי על העלמת הכנסה או פסילת ספרים זאת אם לא תצא חשבונית מס במקרה זה. לגבי קבלה, ככל שמדובר בעסק שמנהל ספרים בשיטה הכפולה אזי בהתאם להוראות ניהול ספרים , אין הכרח להוציא קבלה במקרה של העברה בנקאית

שלום רב,

נכה שנכלל בהגדרת נכה בסעיף 1 לתקנות מס רכישה יוכל להשתמש בהנחה האמורה פעמיים בחייו  ובתנאי שמדובר ברכישת דירת מגורים שבה הוא הולך להתגורר בפועל, מקום בו הנכה מבקש לרכוש דירה שבה לא יתגורר, קרי, דירת השקעה - הוא לא יוכל להנות מההנחה שמעניקה תקנה 11.

שלום רב,

דירת קבלן ניתן למכור בפטור ממס לפי סעיף 49ב(2) לחוק-רק לאחר שחלפה תקופה של 18 חודשים מיום סיום הבניה (עם קבלת טופס 4) התקופה נספרת מיום סיום הבניה ולא ממועד רכישת הדירה 

שלום רב,

בהחלט גרמת לי לצחוק גדול באופן בו ניסחת את שאלתך כמעין חמשיר- יישר כח.

לשאלתך-בהתאם לתיקון חקיקה שעבר לאחרונה דירת המגורים הקטנה בפרוייקט פינוי בינוי תיחשב כדיר ת מגורים גם אם נהרסה והיא כלל לא קיימת ולכן בכל תקופת חייה היא תיחשב כדירת מגורים ולכן כל עוד שתיהן נמצאות בבעלותך את נחשבת למרובת דירות ולא תזכי לפטור ממס שבח במכירת הדירה הגדולה יותר.  לאחר שתימכרי את הדירה הגדולה יותר, עליה תשלמי מס שבח בחישוב לינארי מוטב  תישארי עם דירה אחת ואותה תוכלי למכור כדירה יחידה

שלום רב,

ככלל, מועד קבלת התשלום מוציאים קבלה ועם אספקת המוצר חלה חובת הוצאת חשבונית מס. אם במועד התשלום גם סופק המוצר היה על המוכר להוציא חשבונית מס קבלה.

מועד הרכישה של דירה בקבוצת רכישה הוא מועד רכישת הקרקע על ידי חברי קבוצת הרכישה. 

שלום רב,

שאלתך לא ברורה. אין מונח של איזור מוטב לצרכי מס שבח

שלום רב,

שאלתך הופיעה בפורום פעמיים והתשובה עליה מופיעה בהמשך 

שלום רב,

ככלל במכירת נכס עסקי קיימת חובת תשלום מע"מ עם זאת יש לבחון סוגיה ולבדוק האם נוכה מס תשומות בעת רכישת החנות ע"י הרוכש? מתי נרכשה החנות? מי המוכר? מי הקונה?

מאחר ומדובר בסכום לא מבוטל אני מציעה לך לפנות לעו"ד המתמחה במיסוי לקבלת ייעוץ ובדיקת הנושא כדי שחלילה לא תהיה בסטטוס של עבריין מס.

שלום רב,

לא ניתן לענות על שאלתך וזה גם לא אחראי לנסות לקבל ייעוץ כאמור בהתכתבות - התנהלות כאמור היא מתכון בדוק לתאונת מס שתגרור לתשלומי מיסים גבוהים שלא לצורך.

נדרשת בדיקה מעמיקה ונדרשים נתונים נוספים לרבות חישוב מס שבח שמתבסס על נתונים מדויקים ולא הערכות.

ממליצה בחום לפנות לייעוץ של עו"ד המתמחה במיסוי מקרקעין לקבלת ייעוץ מס הכולל חישוב של חבויות המס העולות מעסקה זו ומבחינת אפשרויות להפחתת חבויות המס בדרך לגיטימית.

בברכה,



חיה אביסרור שמעוני, עו"ד

מנהלת פורום דיני מיסים



עזריאלי ראשונים, שד' נים 2, ראשון לציון

טלפון: 03-5076666 ; מייל: haya@hastax.co.il

על מנת לקבל את הפטור, אתה צריך להחזיק את הדירה שנה וחצי מהיום שהסתיימה בנייתה, וצריך שזו תהיה דירת המגורים היחידה שלך. 

יש תנאים נוספים בחוק. 

לגבי הקנס של משרד השיכון - לא מדובר בנושאי מיסוי ולכן זה לא הפורום. למיטב ידיעתי אין דרך להיפטר מזה. 

שלום רב,

אין עילות ספציפיות לפנסיונר. האפשרות להקטין את חבות מס השבח החל בעסקת מקרקעין תלויה בגובה הכנסותיו של המוכר ובגילו. ככל שמדובר בפנסיונר, שיעור המס ההתחלתי יחול על השבח שינבע מהמכירה מתחיל במדרגת מס של 10% ואם אין לו הכנסות נוספות או שיש לו הכנסות מאד נמוכות, ניתן להפחית את חבות מס השבח באמצעות פריסה של השבח ל-4 שנים לאחור דבר שיחול להוביל להחזר של מס השבח ששולם על ידו ככל שלא נעשתה פריסת מס שבח

שלום רב,

ככלל, שכיר נישום לפי בסיס מזומן ולכן יש לייחס את כל הסכום לשנה בה הוא התקבל בידך עם זאת מאחר שדמי לידה הם תחליף שכר, ניתן במקרים מסוימים לפנות לפקיד השומה במס הכנסה ולבקש את פריסתם לשנה העוקבת (אך תחילה יש לבחון האם הפריסה אכן תיטיב איתך כך שחבות המס תקטן) 

מותר להשתמש בתרומות בשלוש השנים שלאחר ביצוע התרומה.

בעיקרון אתה צריך להגיש דוח לכל השנים, אבל אני מציע שתנסה להגיש רק את השנה הרלוונטית ולקוות שזה יעבור. 

היטל השבחה לא נחשב מס ולכן זהו איננו הפורום המתאים. 

למיטב ידיעתי, יש פטור מהיטל השבחה ללא קשר לתקופת המגורים שלך בדירה, מכיוון שמדובר בתמ"א 38