פורום דיני מיסים

שלום רב,

משיכת כספים מקופ"ג שלא בהתאם לכללי הקופה נקראת משיכה שלא כדין שהסנקציה עליה היא חיוב במס אחיד בשיעור של 35% מבלי שתוכלי לקבל החזר או ניכוי או קיזוז מכל הכנסה אחרת למעט אם את עומדת בתנאים מקלים כגון מצב רפואי שלך או של בן משפחה, ותק וכיו"ב.

מוצע לעיין בתקנות קופ"ג כדי לבחון האם את נכנסת לתנאים המקלים ואז במקרה שכזה ניתן לבקש החזר מס .

אין חובת דיווח על התחיבות לתת מתנה. 

בעת שהמתנה תינתן, יש לדווח תוך 30 יום. 

שלום רב,

לא ניתן להשיב לשאלתך, מאחר שבמקרה זה נדרש לקבל פרטים נוספים ולבצע תחשיבי מיסוי לכל חלופה ורק אז לקבל החלטה.

לתשומת ליבך ממליצה בחום לפנות לקבלת ייעוץ פרטני אצל מומחה מיסוי ולא לנסות לקבל החלטה ללא ייעוץ כי זה מתכון בדוק לתאונת מס שתעלה לך הרבה כסף.

שלום רב,

ברכישת חלק ‏נוסף‏ בדירה‏ שחלקה ‏בבעלות ‏הרוכש יש לשלם מס רכישה מאחר ומדובר ברכישת זכות במקרקעין המחויבת במס רכישה בהתאם לסעיף 9 לחוק מס שבח מקרקעין.

עם זאת, ככל שלרוכש אין דירת מגורים נוספת, ניתן יהיה לשלם מס רכישה בהתאם למדרגות של דירה יחידה וזאת מכח הוראת ביצוע של מיסוי מקרקעין

שלום רב,

תחילה אאחל רפואה שלמה לאביך.

לא ברור משאלתך מה הסטטוס שלך האם היית שכיר או עצמאי?

ככל שהיית שכיר והתפטרת כדי לטפל באביך אזי בהתאם לדיני עבודה ניתן לראות בהתפטרותך כפיטורין וזאת לצורך קבלת פיצויי פיטורין ויראו בך כמתפטר בדין מפוטר.

אם יש לך כספי תגמולים או פיצויים ניתן לפדות אותם מבלי לשלם מס בשיעור של 35% כמשיכה שלא כדין מאחר ובהתאם לתקנות קופ"ג ניתן למשוך כספים אלו במידה ולאביך נקבעו אחוזי נכות במסגרת ועדה של פטור מס הכנסה או ככל שאחוזי המכות נקבעו במסלול של נכות כללית.

ככל שהינך עצמאי, יש לדווח לרשויות המס על חוסר פעילות ולדווח דוחות אפס בגין חודשים בהם לא היתה פעילות וזאת כדי להימנע מקביעות ומהליכי אכיפה.

במס הכנסה ניתן לקבל 2 נקודות זיכוי בגין קרוב נטול יכולת עם זאת מאחר וציינת שאין לך הכנסות נראה כי אין בהטבה זו כדי לסייע לך.

המוסד לביטוח לאומי מזכה את הנכה, בעל המוגבלויות הרפואיות בזכויות שנחלקות לשתי קבוצות עיקריות בהתאם לגילו של אביך- אם גילו של אביך הוא עד גיל 67 מוצע לבדוק במסלול נכות כללית לגבי זכאות לקצבת נכות או לתביעה לגמלת שירותים מיוחדים ובמידה ולאביך קיימות הכנסות החייבות במס הכנסה ניתן לבחון אפשרות להגשת תביעה לפטור ממס הכנסה. במידה וגילו של אביך הוא מעל גיל 67, יש לבחון זכאות לגמלת סיעוד או בשעות מטפלת בבית, או בכסף או זכאות למטפל זר.

רפואה שלמה.

שלום רב,

אכן פיצוי בגין אובדן השתכרות חייב גם במס הכנסה וגם בביטוח לאומי וככל שמדובר בהכנסה ממקור עצמאי ולא כשכיר הוא יכול להתחייב גם במעמ.

בהחלט ניתן לנסות ולהפחית את חבות המס באמצעות פריסת הכנסות לשנים הבאות או לשנים קודמות ולכן מוצע להיוועץ עם מומחה מיסוי לגבי הדרך הנכונה לפריסה בדגש על הפחתת מס באופן לגיטימי.

כדי שהדירה יד שניה שרכשת תיחשב דירה יחידה, עליך למכור את הדירה שרכשת מהקבלן, תוך 24 חודשים מיום שקנית את הדירה יד שניה. 

כלומר, עורך הדין של המוכרים צודק במקרה הזה. 

רכישת השליש ולאחר מכן רכישה של הדירה השלמה תביא למצב בו שתי הרכישות יחשבו לך כרכישת דירה יחידה. 

רכישה של הדירה השלמה ואחריה רכישת השליש יביא למצב בו רכישת השליש תחוייב במס רכישה גבוה כדירה נוספת. 

מי שמדווח חייב לדווח אמת, ואם לא דיווח על כך שהדירה הושכרה ולכן לא הפחית פחת, הוא פועל נגד החוק. 

מיסוי מקרקעין לא תמיד בודק את זה או עולה על זה, אבל אני ממליץ לדווח נכון ואמת ללא קשר לשאלה האם יתפסו אותך. 

עולה חדש זכאי להטבה במס רכישה על פי תקנות מס רכישה, גם אם יש לו דירה אחרת. 

עליך לבדוק שאכן אותו ולה חדש עומד בתנאים להקלה. 

להלן לשון תקנה 12 לתקנות:

12. (א) (1) בתקנה זו, "עולה" - מי שנכנס לישראל אחרי יום ד' באדר התשכ"ג (28 בפברואר 1963) ובידו אחת מאלה:

(א) אשרת עולה לפי סעיף 2 לחוק השבות, התש"י-1950 (להלן - חוק השבות);

(ב) תעודת עולה לפי סעיף 3 לחוק השבות;

(ג) אשרה או רשיון לישיבת ארעי מסוג א1 (עולה בכח) לפי תקנה 6(א) לתקנות הכניסה לישראל, התשל"ד-1974;

(2) שר האוצר רשאי לקבוע סוגי בני-אדם שדינם כדין עולה.

תק' תשל"ז-1976 תק' (מס' 2) תש"ם-1980 תק' תשמ"ב-1982 תק' תשמ"ז-1987 תק' (מס' 2) תשנ"ה-1994 תק' תשנ"ז-1996 תק' תשנ"ט-1999 תק' תשס"ה-2005 הודעה תשע"א-2011

           (ב) מכירת זכות במקרקעין לעולה תהא חייבת במס רכישה על חלק השווי שעד 1,463,035 שקלים חדשים בשיעור של 0.5% ועל חלק השווי העולה על סכום כאמור בשיעור של 5%, ובלבד שרכש אותה העולה תוך תקופה המתחילה שנה אחת לפני שנכנס לישראל, כאמור בתקנת משנה (א), לראשונה ומסתיימת שבע שנים לאחר כניסתו כאמור ובלבד שלא תובא במנין שבע השנים תקופת שירותו בשירות חובה כהגדרתו בחוק שירות הקבע בצבא הגנה לישראל (גמלאות) [נוסח משולב], התשמ"ה-1985, או בשירות לאומי כהגדרתו בחוק שירות לאומי, התשי"ג-1953; החיוב במס רכישה לפי תקנת משנה זו יחול רק על מכירת זכות במקרקעין מאלה:

(1) דירת מגורים, או דירה המשמשת למגורים ולעסק כאחד, על מנת שתשמש למגורי העולה או למגוריו ולעסקו כאחד;

(2) בית עסק, לרבות משק חקלאי, על מנת שישמש לעסק שהעולה או קרובו עובד בו;

תק' (מס' 2) תש"ם-1980

(3) קרקע פנויה ששטחה אינו עולה על השטח המינימלי המותר בבניה על פי תכנית החלה על אותה קרקע מכוח חוק התכנון והבניה, תשכ"ה-1965, או על 1000 מ"ר, לפי השטח הגדול יותר (להלן - שטח פטור), שתשמש להקמת דירה או עסק כאמור בפסקאות (1) או (2); עלה שטחה של הקרקע על השטח הפטור, ינוכה ממס הרכישה סכום השווה למס הרכישה שהלה משתלם בעד העברת השטח הפטור אילולא הוראות תקנת משנה זו.

תק' (מס' 2) תש"ם-1980 תק' תשמ"ב-1982 תק' תשנ"ז-1996

           (ג) רכשו זכות במקרקעין במשותף בני זוג שאחד מהם עולה, יראו לענין החיוב במס רכישה לפי תקנה זו כאילו רכש אותם העולה בלבד; רכשו את הזכות במשותף שני יחידים שאחד מהם עולה הזכאי לחיוב במס רכישה לפי תקנה זו והם נישאו תוך שנים-עשר חדשים מיום הרכישה, יוחזר מס הרכישה ששילם בן זוגו של העולה, העולה על סכום מס הרכישה שהיה חל אילו רכש את הזכות העולה בלבד.

תק' תשמ"ב-1982 תק' תשנ"ז-1996

           (ד) חיוב במס רכישה לפי תקנה זו לא יינתן לעולה אלא פעם אחת לגבי דירה ופעם אחת לגבי בית עסק; לענין זה חיוב במס רכישה לפי תקנה זו שניתן לגבי קרקע פנויה לצורך הקמת דירה או בית עסק, דינו כדין חיוב במס רכישה לפי תקנה זו שניתן לגבי דירה או בית עסק, לפי הענין.

תק' (מס' 2) תש"ם-1980 תק' תשמ"ב-1982 תק' תשנ"ז-1996

           (ה) בתקנה זו, "פטור" - לרבות חיוב במס רכישה לפי תקנה זו או אגרת העברת מקרקעין שניתן על פי חיקוק שקדם לתקנות אלה.

תק' תשנ"ז-1996 תק' תשנ"ח-1997

           (ו) הסכומים הנקובים בתקנת משנה (ב) יעודכנו בהתאם לסעיף 9(ג2) לחוק; לענין תקנה זו, "המדד הבסיסי" - המדד שפורסם לאחרונה לפני תחילתן של תקנות אלה. 

נכה זכאי להקלה אם מדובר בדירה המיועדת לשלש למגוריו ולמגורי משפחתו. 

אחרת, לא יהיה זכאי לפטור. 

בנוסף יש תנאים נוספים, וכן יש לבחון האם אותו אדם אכן עומד בהגדרת נכה לצורך התקנות. 

להלן לשון תקנה 11 לתקנות מס רכישה:

נכה, עיוור, נפגע ומשפחות חיילים שנספו במערכה תק' תשע"ז-2016

11. (א) מכירת זכות במקרקעין לנכה, לעיוור, לנפגע או לבן משפחה של חייל שנספה במערכה לשם שיכונם חייבת במס רכישה בשיעור של 0.5%, ואם התקיים לגביו האמור באחת מפסקאות (א) עד (ג) בסעיף 9(ג1ג)(2) לחוק יהיו שיעורי מס הרכישה כמפורט להלן, ובלבד שחיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% לפי תקנת משנה זו, לא יינתן לאדם אחד אלא שתי פעמים בלבד –

(1) אם שווי הזכות הנמכרת הוא עד 2,500,000 שקלים חדשים, ישולם מס רכישה בשיעור משווי הזכות הנמכרת כמפורט להלן –

(א) על חלק השווי שעד לסכום הנקוב בסעיף 9(ג1ג)(3)(א) לחוק – לא ישולם מס;

(ב) על חלק השווי העולה על הסכום האמור בפסקת משנה (א) ועד לסכום של 2,500,000 שקלים חדשים – 0.5%;

(2) אם שווי הזכות הנמכרת עולה על 2,500,000 שקלים חדשים – ישולם מס רכישה בשיעור 0.5%.

תק' (מס' 2) תש"ם-1980 תק' תשמ"ב-1982 תק' תשע"ז-2016

           (ב) מכירת זכות במקרקעין במשותף לבני זוג שאחד מהם הוא נכה או עיוור כאמור בתקנת משנה (א), נפגע או בן משפחה של חייל שנספה במערכה, יוענק החיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% לפי תקנת משנה (א) לשני בני הזוג; רכשו את הזכות במקרקעין במשותף שני יחידים שאחד מהם זכאי לחיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% לפי תקנת משנה זו, והם נישאו תוך שנים-עשר חדשים מיום רכישת הזכות במקרקעין, יוחזר מס הרכישה העולה על השיעור של 0.5% ששילם בן זוגו של הזכאי לפטור.

תק' (מס' 2) תש"ם-1980 תק' תשמ"ב-1982

           (ג) "פטור", לענין תקנה זו – לרבות חיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% או מאגרת העברת מקרקעין על פי חיקוק שקדם לתקנות אלה.

תק' תשמ"ז-1987

           (ד) על אף האמור בתקנות משנה (א) עד (ג), במכירת זכות בקרקע פנויה שניתן לבנות עליה, על פי תקנות שהותקנו מכוח חוק התכנון והבניה, התשכ"ה-1965, שהיו בתוקף ביום הרכישה, יותר מדירה אחת, יחוייב במס רכישה בשיעור של 0.5% רק לגבי אותו חלק משווי הקרקע המתייחס לאותה דירה שתשמש למגורי הרוכש.

לצורך מיסוי מקרקעין, האזרחות של המוכר איננה רלוונטית. הדבר היחיד שרלוונטי הוא התושבות. 

אם הוא תושב ישרא, הוא זכאי לפטור וכו. 

יש מקרים שבהם אדם שנמצא בחול כמה שנים עדיין נחשב תושב ישראל, כגון עובד קונסוליארי או סטודנט או עובד של חברה ישראלית שנשלח לעבוד בחול. 

הדירה עם הדייר המוגן כנראה לא תיספר לך כדירה, אם תרצה למכור את הדירה בה אתה גר, ולכן תוכל לקבל את הפטור. 

אם הדיירה המוגן נפטר, הדירה מפסיקה להיות מוגנת, וכאן יש מחלוקת בין הדיעה שלנו בין הדיעה של רשות המיסים: אנחנו טוענים שהיא עדיין לא צריכה להיספר, ואם תמכור את דירת המגורים שלך תהיה פטור, אבל רשות המיסים לא מסכימה איתנו תמיד. 

הדירה עם הדייר המוגן כנראה לא תיספר לך כדירה, אם תרצה למכור את הדירה בה אתה גר, ולכן תוכל לקבל את הפטור. 

אם הדיירה המוגן נפטר, הדירה מפסיקה להיות מוגנת, וכאן יש מחלוקת בין הדיעה שלנו בין הדיעה של רשות המיסים: אנחנו טוענים שהיא עדיין לא צריכה להיספר, ואם תמכור את דירת המגורים שלך תהיה פטור, אבל רשות המיסים לא מסכימה איתנו תמיד. 

שלום רב,

ככל שבית המשפט יקבל את חוות דעת המומחה הרפואי לעניין שיעור הנכות וזה יקבע במסגרת פסק דין, אין צורך לעמוד בפני ועדה של ביטוח לאומי כדי לאשר את אחוזי הנכות לצרכי הטבה במס רכישה.

עם זאת, לצורך קבלת ההטבה יש להעביר למיסוי מקרקעין את כל המסמכים המבססים את הקביעה האמורה ולבקש להחיל את תקנה 11 בחישוב מס הרכישה.

חולי סרטן מקבלים בדרך כלל באופן אוטומטי נכות לתקופה של שנה לפחות. 

את צריכה לפנות לביטוח לאומי כדי שיכירו בך כנכה, ואם יכירו בך - תהיי זכאית לפטור ממס על הכנסה של כ 600,000 ש"ח מיגיעה אישית, או הכנסה של כ 70,000 ש"ח מכל מקור. 

כדי לקבל את ההחזר תצטרכי להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לשנים המדוברות. 

לפי לשון החוק, לא תהיה זכאי לפטור ממס שבח על מכירת השליש הזה, מכיוון שהוחלה לגביו החזקה לפי סעיף 49ג, ואמא שלך קיבלה פטור על דירה אחרת כאשר החזיקה בשליש. 

על מנת שלא תידרש לשלם את השומה הגבוהה, אתה חייב למכור את הדירה הראשונה תוך פרק הזמן הקבוע בחוק. 

זה שמכרת את הדירה השניה, והעובדה שהרווחת או לא הרווחת מהמכירה שלה, לא רלוונטית ולא משנה את המצב. 

אני מקווה שהתשובה ברורה מספיק לפי דרישותיך. 

אתה צריך לחשב את המס כאילו הדירה לא זכאית לפטור, ואז להכפיל אותו ביחס שבין החלק החייב לכלל שווי המכירה. 

דירה שנרכשה לאחר 2014 ולא זכאית לפטור, המס עליה יהיה 25% (בתוספת מס יסף אם קיים), ואין לה את ההטבה של פטור ממס על התקופה של עד 2014. 

אם אתה מוכר את הדירה יחד עם הזכויות, ושווי הדירה לבד ללא זכויות נמות מסך של 2,100,000 ש"ח, תקבל הטבה בדמות מס לינארי מוטב גם על חלק מהזכויות, עד השלמה ל 2.1 מליון, וזאת לפי סעיף 49ז לחוק. 

כל זה בתנאי שמדובר בדירת מגורים מזכה, שנמכרת על ידי יחיד תושב ישראל, והווי הדירה ללא זכויות הוא לפחות 1,050,000 ש"ח

אם הצהרת הצהרה שיש בה טעות, עליך לפנות למיסוי מקרקעין ולהגיש דיווח מתקן. 

ניתן לקבל סכום כספי בתמורה למידע, אולם יש הגבלות על גובה הסכום והגבלות נוספות.

תוכל לפנות למחלקת מודיעים ברשות המיסים. 

יש לבחון כיצד בדיוק נוסח ההסכם. 

מציע לך לפנות ליעוץ פרטני. 

שלום רב 

במכירת דירה שהתקבלה בירושה יש לבחון מתי נפטר המוריש

אם המוריש נפטר לפני 1.4.1981 יום הרכישה יהיה 1.4.81

אך אם הוא נפטר לאחר תאריך זה, יום הרכישה יהיה המועד בו נרכש הנכס על ידי המוריש.

לטעמי עו"ד שלך טועה מאחר ומס עיזבון היה נהוג עד ליום 1.4.81 ולא עד לשנת 1972

לא ציינת מהם מועדי הפטירה כך שיש ליישם את הכלל שציינתי ולהגיע ליום הרכישה לצרכי הדיווח.