מתנה עם תנאי מתלה ומס הרכישה בעסקת מתנה

מתנה יכולה להיות בלתי חוזרת וללא תנאים כל שהם. עם זאת, ניתן לקבוע תנאים(לרבות תנאי מתלה), הכול לפי החלטת הצדדים ונסיבות המקרה הספציפי.

לדוגמא: סבא שנותן לנכד שלו את הדירה אך מבקש להבטיח שהוא יהא רשאי להתגורר בדירה עד יום מותו, או יהא זכאי לקבל את דמי השכירות בגינה. במקרה מסוג זה, במידה ומבצעים את העברה על שם מקבל המתנה, להבטיח את זכויות המעביר באמצעות רישום הערה מתאימה.

מס רכישה
במסגרת העברת דירה במתנה מיחיד לקרובו זכאי מקבל המתנה לפטור חלקי שליש ממס הרכישה הרגיל.

חשוב לעשות את ההבחנה לעניין הגדרת המונח "קרוב" בתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)(מס רכישה), תשל"ה – 1974 (להלן: 'תקנות מס רכישה')לבין חוק מיסוי מקרקעין כפי שנראה להלן:

"קרוב" – בן זוג, לרבות מי שהיה בן זוג במשך ששה חדשים שקדמו למכירת זכות במקרקעין, הורה, צאצא, בן-זוגו של צאצא, אח ואחות;

תקנה 20 לתקנות מס רכישה, קובעת כך:

"במכירת זכות במקרקעין ללא תמורה מיחיד לקרובו, יהיה מס הרכישה שליש ממס הרכישה הרגיל".

תקנה 21 לתקנות מס רכישה קובעת:

"על אף האמור בתקנה 20 מכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים ללא תמורה לבן – זוג המתגורר יחד אתו בדירה פטורה ממס רכישה".

מתנה בין בני זוג של זכויות בדירת מגורים משותפת פטורה מתשלום מס רכישה. דגש – המתגורר יחד, כאמור בתקנה 21 כאמור לעיל, במידה ובני הזוג אינם מתגוררים יחד באותה הדירה, מקבל המתנה ישלם שליש ממס הרכישה הרגיל.

* האמור לעיל לא בא במקום ייעוץ משפטי. ההסתמכות על המידע באחריות המשתמש בלבד!