פורום דיני מיסים

שלום רב,

כנגד ההכנסה מהימורים לא ניתן לנכות הוצאות כגון עלות כרטיס ההגרלה או כל הוצאה אחרת לרבות הפסדים מהגרלות אחרות. עם זאת, ככל שסכום ההכנסה עולה על התקרה הקבועה בסעיף 2א לפקודת מס הכנסה ונדרש להגיש דוח לרשות המיסים אזי ניתן לנכות מההכנסה הוצאות שבהן נשא הנישום בשל הגשת דוח לרשות המיסים.

לגבי שאלתך לגבי פלטפורמת דיווח- לא הבנתי את שאלתך. אם המדובר בפלטפורמת דיווח לרשות המיסים- התשובה שלילית.

הכנסה מהימורים חייבת במס מהשקל הראשון, כלומר על שווי הטופס ולא על הרווח העודף.

היו מקרים בהם הכנסה כזו סווגה כהכנסה מעסק, ואז תהיה חייב במס רק על הרווח שהרווחת, כלומר על העודף.

ניתן לדווח על ההכנסות בדוח השנתי, וכך תפעל באופן חוקי לגמרי.

רכישת הרכב מזכה אותה בשני מיסים:

שלום רב,

לא ניתן לקזז את הסכום של ההוצאות מסכום ההכנסה ממשכורת בשדות 158/172.

החוק קובע שהפטור יינתן רק למי שדירתו הנמכרת היא הדירה היחידה.

אם יש יותר מדירה אחת, הדירה שתקבל את הפטור תהיה הדירה האחרונה שנמכרה.

יוצא שאת הדירה שסכום המס הצפוי בה הוא נמוך יותר כדאי למכור ראשונה, ואת הדירה שסכום המס צפוי בה הוא הגבוה ביותר למכור אחרונה.

שים לב במקרים מסוימים תהיה זכאי לפטור במכירת שתי הדירות, אם תתכנן נכון את המכירות. כדי לוודא מהי האסטרטגיה הנכונה ביותר, אני ממליץ לך לפנות לייעוץ מקצועי.

לשאלתך, בעל החנות חייב במס ביום בו המוצרים סופקו לך, ללא קשר לשאלה מתי שולמה התמורה. לכן, אם המוצרים יסופקו לך בינואר 2025, המעמ שיחול על העסקה יהיה המעמ שיחול באותו חודש (כלומר מעמ גבוה יותר, אם עלה שיעור המעמ בינואר).

כלומר, שבעל החנות צודק כשהוא כותב שאם המסירה תתבצע במהלך 2025 ושיעור המעמ יעלה, מחיר העסקה יעלה.

אבל, אני מציע לך לבדוק את ההסכם עם בעל החנות ולבחון את השאלה מי מהצדדים צריך לשאת בתשלום זה. יתכן ולפי האמור בהסכם, עליית שיעור המעמ תריכה להיות משולמת דווקא על ידי החנות.

לפי החוק, תושב ישראל שמוכר נכס בחו״ל חייב במס בישראל בגין המכירה במרבית המקרים (למעט מקרים בהם האמנה עם אותה מדינה קובעת שהמכירה לא תחויב במס בישראל).

כאשר מבצעים את חישוב המס בנכס שהתקבל בירושה, המוכר היורש ״נכנס לנעלי״ המוריש ומקבל את יום הרכישה ואת עלות הרכישה של המוריש. כלומר מבצעים את החישוב כאילו המוריש מכר את הנכס.

וכאשר המוריש איננו תושב ישראל, נוצר עיוות, כי היורש מחוייב במס על כל התקופה שהמוריש החזיק בנכס, למרות שמדובר במוריש שהוא תושב חוץ שמחזיק בנכס בחו״ל, ולכן עליית הערך בתקופה בה המוריש היה חי לא היתה צריכה להיות חייבת במס בישראל.

את הבעיה הזו פותרים על ידי מנגנון שנקרא ״סטפ אפ״, והוא מתבצע באופן הבא:

מבצעים הערכה של שווי הנכס ליום הפטירה.

כל הרווח עד לאותו שווי, לא יהיה חייב במס בישראל.

כל הרווח מאותו שווי ולמעלה, יהיה חייב במס בישראל.

המנגנון הזה לא כתוב בחוק, וצריך לדרוש מפקיד השומה לבצע אותו, אחרת תשלם מס גם על התקופה שבה הנכס היה אצל המוריש.

בכל מקרה, מהמס בישראל יש להפחית את המס ששולם בחול על אותו רווח.

מכיוון שהממד הוא נכס שאיננו חלק מנכסי העסק, אתה מוכר אותו כאדם פרטי ולכן לא חייב במעמ.

הקונה במקרים מסוימים יכול להוציא חשבונית עצמית (הוא מוציא חשבונית לעצמו) וכך תהיה לו חשבונית, בדומה לשכירות מאדם פרטי.

למיטב הבנתי אין לכך השפעה כלכלית, שכן אם היית מוציא לו חשבונית היית מקבל את סכום המעמ בנוסף לסכום המכירה, ואם לא תוציא לו חשבונית תקבל את סכום המכירה בלבד, ולכן אתה לא נפגע כלכלית כך או כך.

שלום רב,

שאלתך אינה נוגעת לתחום המיסוי ונכון יהיה להתייעץ עם יועץ פרישה בעניין זה.

לעניין המס, ככל שקיים חלק פטור ממס שלא נמשך במועד הפרישה והוא נותר בקופה במועד הפרישה ממקום העבודה הבא יבוצע חישוב חדש לסכום פטור וחייב ולכן הסכום שהיה פטור במועד הפרישה הנוכחית לא בהכרח יהיה פטור בפרישה ממקום העבודה הנוסף בו תעבדי

בדוח השנתי שאתה מגיש, עליך למלא בחלק י׳ לטופס 1301 (״הכנסות / רווחים פטורים), בסעיף 37 (״הכנסות פטורות משכ״ד) את הסכום השנתי שקיבלת עבור השכירות, בניכוי הוצאות.

מכיוון שממילא ההכנסה פטורה, ישנם הרבה נישומים שרושמים את ההכנסה כולה מבלי לנכות הוצאות, וזה גם בסדר.

אין צורך בדיווח נוסף מעבר לכך

בדוח השנתי שאתה מגיש, עליך למלא בחלק י׳ לטופס 1301 (״הכנסות / רווחים פטורים), בסעיף 37 (״הכנסות פטורות משכ״ד) את הסכום השנתי שקיבלת עבור השכירות, בניכוי הוצאות.

מכיוון שממילא ההכנסה פטורה, ישנם הרבה נישומים שרושמים את ההכנסה כולה מבלי לנכות הוצאות, וזה גם בסדר.

אין צורך בדיווח נוסף מעבר לכך

דיווח לא נכון למעמ או למס הכנסה או למיסוי מקרקעין מהווה לפי החוק היבש עבירה פלילית.

יחד עם זאת, אם הדיווח השגוי נעשה בתום לב, והנישום מצידו תיקן את הטעות מיד כשנתגלתה לו, רשויות המס לא פועלות נגדו במישור הפלילי.

גיוס כספים חד פעמי לא חייב בדיווח לרשויות המס, אבל יש להתארגן כעמותה כדי לבצע גיוס כזה, והתשלום לסופר חייב בדיווח לצורך ניכוי במקור, כמו שמשלמים לעובדים.

כדאי לפעול באמצעות עמותה שיש לה אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, וכך התרומות יאפשרו מתן זיכוי ממס לתורמים.

כן. בהחלט חל מס שבח גם כשמוכרים חלק מדירה, והוא חל על החלק שנמכר.

יתרה מכך - כדי שדירה תקבל פטור ממס שבח, התנאי הוא שמלוא הזכויות בדירה נמכרות. לכן, אם מוכרים חלק מהדירה, המכירה תהיה חייבת במס גם אם הדירה זכאית לפטור.

שלום רב,

הצעת החוק בנוסחה הקיים תחול על כל הרווחים שיצברו בקרנות ההשתלמות החל מיום 1.1.25 ואילך לגבי כל הנישומים ללא החרגות.

בהצעה הקיימת יחול מיסוי על רווחים שנצמחו מתאריך זה ואילך כאשר רווחים שצמחו עד לתאריך זה יוותרו ללא מיסוי.

ההנחה במס שמוענקת לכם בשל מקום מגורים- יישובי ספר וכד' רלוונטית להכנסה מיגיעה אישית ולא להכנסות ריבית מקרן השתלמות שלגביהן אמור לחול שיעור מס של 25%.

שלום רב,

נכה לפי 9(5) זכאי לפטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית עד לתקרה הקבועה בחוק ואם אין לו הכנסה מיגיעה אישית או אם הכנסתו מיגיעה אישית נמוכה מכ- 83000 שח לשנה, אז הוא יוכל לשלב בפטור ממס גם הכנסה מיגיעה אישית וגם מהכנסה פאסיבית בתקרה כוללת של כ-83000 שח לשנה.

הכנסה מפנסיה נחשבת הכנסה מיגיעה אישית.ככל שבפנסיה המשולמת לך קיים חלק שחייב במס,בהחלט ניתן להחיל את הפטור על החלק החייב עם זאת, סך כל ההכנסה מיגיעה אישית שתוכל להנות מהפטור תהיה מוגבלת בתקרה הקבועה בחוק לאותה שנה

שלום רב,

לא כל עוסק שמחזור הכנסותיו הינו בגובה המחזור של עוסקים פטורים יוכל להיות רשום כעוסק פטור

קיימים סוגי משלח יד שבהם גם אם המחזור נמוך מהחזור הקבוע בחוק הם יהיו חייבים להירשם כעוסקים מורשים כך לדוגמא רו"ח, עו"ד, מהנדסים, יועצים ועוד ולכן לא רק מגבלת המחזור היא זו שתקבע את האפשרות להירשם כעוסק פטור

שלום רב,

הפטור שניתן לדירת ירושה שנקרא פטור לפי סעיף 49(ב)5 ינתן בהתקיים מספר תנאים שאחד מהם הוא שביום פטירת המוריש היתה בבעלותו דירת מגורים אחת בלבד.

מאחר שבמקרה שציינת, האב נפטר כשבבעלותו 2 דירות, האחת שלו והשניה שקיבל בירושה מאביו- היורשים לא יוכלו להנות מפטור לפי 49ב5 מהסיבה שציינתי.

שלום רב,

פטור ממס הכנסה כשמו כן הוא- פטור מתשלומי מס הכנסה בהתאם לתקרות ולכללים שקובע סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה לפיכך הפטור אינו חל לא על מע"מ ולא על ביטוח לאומי.

שלום רב,

מס שנוכה ביתר במהלך השנה מכל סיבה שהיא ניתן להגיש דוח להחזר מס בסוף השנה ולבקש את ההחזר

שלום רב,

על קבלת מזומן במתנה לא חל חיוב במס

עם זאת בכל הקשור להפקדת הכסף לחשבון הבנק קיימים נהלים במערכת הבנקאית הדורשים להוכיח מה מקור הכספים - מציעה לברר בבנק מה נדרש ממך לצורך הפקדת הכספים בחשבון.

שלום רב,

ככלל, תקרת הפטור נבחנת במישור המשכיר כך לדוגמא ככל שחלקה של אשתך נמוך מתקרת הפטור של 5654 שח לחודש אזי היא לא תהיה חייבת במס על הכנסה זו.

עם זאת, כשמדובר בבני זוג התקרה נבחנת ברמת התא המשפחתי.

ציינת שחתמתם על הסכם ממון המעגן גם את אופן חלוקת פירות הנכס,קרי הכנסות השכירות ולכן התקרה תחול במקרה זה לכל אחד מכם בנפרד.

לתשומת ליבך, על אף העובדה שקיים הסכם ממון,רשות המיסים בוחנת את ההתנהלות בפועל והיא בהחלט יכולה להחליט שלא לקבל את הטענה להפרדה שכזו ככל שהפרדה מעין זו מלאכותית

שלום רב,

ככלל משלם שמנכה מס במקור מחויב להגיש דוח על התשלומים והניכויים שניכה אחת לשנה למס הכנסה בדרך כלל בחודש מאי של השנה כך דוח לשנת 2024 ידרש המנכה לדווח למס הכנסה עד לחודש 5.25 ולכן בשל מגבלת זמן עד שיגיעו הדיווחים למס הכנסה ניתן גם

לצרף לדוח השנתי אסמכתאות על התשלומים שהועברו לך.בדרך כלל שגורם משלם מנכה במקור הוא ממציא אסמכתא/העתק המחאה לסכום שהיה צריך לשלם, כמה נוכה במקור וכמה שולם בפועל.

ככל שלא יעלה בידך לפעול בשתי החלופות שציינתי,תאלץ לפנות לפקיד השומה עם פרטי תיק הניכויים ולציין את העובדה שנוכה לך מס במקור אך אין לך אפשרות לקבל את האישור מהמשלם ופ"ש יוכל לשלוח דרישה לדיווח אם טרם דווח לו.

שלום רב,

מאד קשה לענות על שאלתך מבלי לראות את הדיווחים הקודמים והדוח האחרון שהגשת- מציעה לפנות לבדיקת האמור על ידי יועץ מס וככל שנפלה טעות גם אם "לטובתך כביכול" להסדיר את הנושא מול רשות המיסים במסגרת הליך שנקרא בקשה לתיקון שומה.

אם מדובר בהשכרה של דירת מגורים, והשימוש בדירה הוא למגורים, ואין לך הכנסות שכירות למגורים אחרות, כל ההכנסה פטורה ממס. 

לעניין דיווח, יש לכלול את ההכנסה הזו כהכנסה פטורה בדוחות שאתה מגיש.