פורום דיני מיסים

בת שבע שלום,

ככלל בהתאם לחוק נדרש לפתוח תיק במע"מ עם תחילת הפעילות העסקית.

אי רישום כעוסק וניהול פעילות עסקית לא רשומה עשויה להיחשב כעבירת מע"מ במישור הפלילי, במיוחד אם יש דפוס של הסתרה, היסטוריה של עבירות מס או מחזור משמעותי המתקרב לתקרת העוסק הפטור.

על פי רוב הטיפול יהיה במישור המנהלי בלבד (קנס).

נועם שלום,

הוראת הביצוע 3/2024 עוסקת בנושא וקובעת מפורשות שהתנאי לקבלת ההטבה היא שהדירה תשמש לשיכונו של הרוכש, כלומר נדרשים מגורים בפועל.

בהתאם להוראת הביצוע, למיסוי מקרקעין סמכות שלא לתת את ההקלה במס רכישה כבר בעת הגשת הבקשה אם יש לו חשד שהדירה לא תשמש למגורים (למשל מרחק רב מהדירה למקום עבודה). כמו כן אם ניתנה הקלה ובדיעבד מסתבר שלא עמד בתנאים, ניתן יהיה לגבות את הפרש המס.

עם זאת, הוראת הביצוע לא קובעת תקופת מינימום למגורים בפועל.

שלום רב,

ככלל, ככל שמדובר בהלוואה בין חברים שלא במסגרת עסקית , הלוואה שאינה מחויבת בתשלום תשואה כלשהי, כלומר קרן ההלוואה תוחזר באופן נומינלי למלווה אזי לחבר המלווה לא תצמח כל הכנסה ולכן לא יחול כל חיוב במס. כמובן, שחובת ההוכחה היא על המלווה להוכיח לרשות המיסים ככל שיידרש, כי אכן ההלוואה ניתנה ללא כל תשואה בין במישרין ובין בעקיפין בין במזומן ובין בשווה כסף.

אני הייתי ממליצה להכין הסכם הלוואה מסודר שמציין את כל התנאים שציינת בשאלתך, הוא לא חייב להיות הסכם שערך עו"ד ואתם בהחלט יכולים להכין אותו בעצמכם. בנוסף, הייתי מתעדת כל העברה שבוצעה על פני השנים וזאת כדי שככל שתעלה שאלה מרשויות המס יהיה לכם תיעוד תומך להתנהלות בינכם.

ככל שמישהו מכם נדרש להגיש הצהרת הון- יש לתת גילוי בנתוני ההצהרה על מתן הלוואה או קבלת הלוואה לפי העניין

שלום רב,

הפטור ממס הכנסה בגין שכר דירה ניתן ליחיד שסך הכנסותיו החודשיות משכר דירה אינו עולה על התקרה.

שותפים בדירה המתחלקים בהכנסת שכה"ד יחשבו את תחולת הפטור, כל אחד לפי חלקו בשכה"ד (כל עוד לא מדובר בבני זוג או בילדיהם עד גיל 18).

בהצלחה!

שלום רב,

דרגת אי כושר עבודה הינה דרגה שנקבעת במסגרת תביעה לקצבת נכות כללית בביטוח לאומי והיא מעידה על אובדן כושר עבודה עם זאת אין מדובר בנכות רפואית שמזכה בהטבות מס ולכן מכח קביעה זו לא תהיי זכאית להטבות מס/ החזרי מס.

בריאות ורפואה שלמה!

אלון שלום,

סבתך היא הבעלים בדירה, וככל שזו דירתה היחידה ומתקיימים יתר תנאי הפטור, היא זכאית למוכרה בפטור ממס שבח.

העובדה כי סבתך מעוניינת להעביר את כספי התמורה ממכירת הדירה במתנה לאמך, אינה פוגעת בפטור זה, ואינה מעוררת אירוע מס בעצם מתנת הכספים.

לאריכות ימים, בריאות טובה וצלילות דעת.

שלום רב,

שיק נחשב כ"שווה כסף" ולכן:

אריק שלום,

סעיף 17 בפקודת מס הכנסה קובע כי ניתן לנכות הוצאות שיצאו כולם בייצור ההכנסה בשנת המס, ולשם כך בלבד.

ככל שמדובר בהוצאה עסקית כאמור מעלה, ניתן לדרוש אותה בניכוי. וודא שיש בידך תיעוד מתאים

בהצלחה

שלום רב,

ככל שמדובר בעסק המתנהל כחברה, חייב להיות רישום בהנהלת החשבונות על כל פעולה של כניסת כספים או הוצאת כספים מחשבון הבנק- מדובר ברישום שנקרא הנהללת חשבונות כפולה.

ככל שמדובר בעסק שאינו מנהל הנהלת חשבונות כפולה בהחלט יש לבקש את כל תדפיסי חשבון הבנק של העסק ולבצע בדיקה על משיכות ולקבל עליהן תימוכין והסברים.

בהחלט פעולה זו יכולה להיעשות ע"י רו"ח, מנהל חשבונות או יועץ מס שמכיר את העסק.

שלום רב,

כפי שאתה מבין אנחנו לא מעניקים סיוע טכני אלא רק מענה באופן כללי לגבי שאלות בדיני מיסים. הנושא שאתה מעלה כאשר לתקלה טכנית במערכת המייצגים לפיכך מוצע שתפתח פניה במערכת המייצגים, תציין את התקלה ותבהיר את הבעייתיות והם אלו שאמורים לסייע לך.

בהצלחה,

סמנתה בוקר טוב,

ישנם מספר מסלולי דיווח ותשלום מס הכל הכנסות מהשכרת דירה למגורים.

אחד המסלולים הנפוצים הוא תשלום של 10% על ההכנסות מהשכרה, ואולם ניתן לקזז כנגד ההכנסות הוצאות שכירות שאת מוציאה על מגורים, עד לגובה של 7,500 ש"ח לחודש.

מכאן שאת יכולה לקזז את הוצאות השכירות שלך בסך 5,200 מהכנסות השכירות 7,000 השנה ו- 6,400 ותשלמי מס בשיעור של 10% על ההפרש.

בחירה במסלול זה דורשת דיווח ותשלום פעם אחת בשנה בלבד.

לשאלה האם כדאי להסתיר ולהעלים הכנסות החייבות במס, לא מאמינה שתמצאי תשובה בפורום זה הממליצה שלא לדווח, מה גם שלא מדובר בסכומים גדולים או בפרוצדורה מסובכת.

ככל שיוטלו עליך קנסות, לאחר תשלום המס החייב ניתן לפנות בבקשה לביטול/ הקטנת הקנסות.

בהצלחה!

בתי

בוקר טוב ריי,

ככל שאינך חייבת בהגשת דוח שנתי, לא פספסת את המועד ואכן ניתן לבקש עד 6 שנים אחורה (גם אם היית חייבת בהגשה, ניתן להגיש דוח באיחור).

אפשר גם כיום לדווח על ההפסדים שהיו לך בשנת 2024 ולבקש לקזזם כנגד רווחי הון שיהיו לך בשנים הבאות.

בהצלחה!

הי נתי,

לא מדויק.

הפטור נבחן ביחס לכלל הכנסות השכירות (6,000 שמקרה שלך).

אפשרות 1 - לנצל פטור פוחת, כלומר החלק הפטור, או "התקרה המתואמת" בלשון החוק, יפחתו כיוון שההכנסות שלך עולות על גובה הפטור. במקרה זה התקרה המתואמת תהיה בגובה של כ- 5,300 והיתרה תחויב במס השולי שלך.

אפשרות 2 - לדווח במסלול של 10%. כאן תוכל אכן לקזז את הוצאות השכירות שלך ועל היתרה בסך 2,000 לשלם 10% מס.

נדמה שההבלים מבחינת גובה המס לא מאוד גדולים, אולם אופן הדיווח הרבה יותר ידידותי במסלול 10%, אלא אם ממילא אתה נדרש להגיש דוחות למס בשוטף.

בהצלחה!

בתי

אלישבע שלום,

החזר מס מגיע במקרים בהם שולם מס ביתר.

האם העובד הזר שילם מס בארץ?

במידה ושולם מס ביתר, ניתן לפנות בבקשה להחזר מס.

איך לחשב? ישנו סימולאטור לחישוב המס באתר רשות המיסים, ממליצה להיעזר בו.

בהצלחה

בתי

שלום רב,

לתשומת ליבך הפסדים על הנייר , כלומר לא הפסדים ממימוש ניי"ע -אינם מוכרים לצורך מס. ככל שמימוש ניי"ע ייעשה לפני עסקת השבח או בסמוך לה תוכל לקזז בין השבח להפסדי ההון שנוצרו מהמימוש, שים לב שמימוש ניי"ע לא יבוצע לאחר עסקת השבח.

הי אביגיל,

כדי לסגור את התיק במס הכנסה תידרשי לסגור קודם את התיק במע"מ.

במע"מ - תוכלי לדווח על סגירת התיק בדיווח השנתי של העוסק הפטור, ואם את רוצה לסגור עוד קודם, ניתן למלא טופס סגירת תיק (טופס 18).

במס הכנסה יש להגיש טופס סגירת תיק יחיד (טופס 2550) וכמו שכתבתי למעלה מס הכנסה לא יסגור תיק שלא נסגר קודם במע"מ. למס הכנסה יש 4 שנים זמן לסגור את התיק, ובזמן זה הוא יוודא שהוגשו הדוחות הקודמים לסגירה ויכול גם להוציא שומות.

ככל שתבחרי בעתיד לפתוח את העסק מחדש, ייתכן שתדרשי למלא הצהרת הון חדשה.

תשומת ליבך שכדאי לבחון האם אכן את נדרשת לסגור את התיק שלך ברשות המיסים כדי להיות זכאית לדמי אבטלה בגין התקופה בה היית שכירה [שאלה שאיננה קשורה לפורום דיני מיסים].

מאחלת לך בהצלחה,

בתי

שלום רב,

לצורך קקבלת פטור ממס הכנסה מתשלום מס על הכנסות דיבידנד נידרש כי תיקבע לך נכות רפואית בשיעור של 90% ומעלה. במקרה שלך שיעור הנכות הרפואית שנקבע לך הוא 68% ולכן לא מגיע לך כל הטבה של פטור ממס הכנסה מהכנסות אלו.

בריאות ורפואה שלמה

גל שלום,

העברת דירה במתנה (ללא תמורה) מאם לבנה פטורה ממס שבח בהתאם לסעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין. הפטור האמור חל גם אם אמך תושבת חוץ, וגם אם יש לך, כמקבל המתנה, דירה בבעלותך.

כרוכש, מס הרכישה שתידרש לשלם במקרה כזה הוא בשיעור 1/3 משיעור מס הרכישה הרגיל (זו אינה דירתך היחידה ולכן אני מניח שאתה לא זכאי לפטור ממס רכישה).

אינך חייב למכור את הדירה בבעלותך בתוך 18 חודשים על מנת שאמך שההטבות לעיל תחולנה.

כמובן, במקביל, יש לבחון את משטר המיסוי במדינת מושבה של האם.

בהצלחה!

יצחק שלום וברכה,

מצב בודד וגיל (50) אינם מזכים בהטבת מס כלשהי, אולם ייתכן שבשל נכותך מגיע לך פטור ממס. פטור ממס בשל נכות ניתן במקרים של נכות בשיעור של 100% או 90% בשל מספר ליקויים שונים.

אם אלו אחוזי הנכות שלך, ממש זכויותיך והגש בקשה לוועדה רפואית לצורך פטור ממס.

בנוסף, ייתכן שאתה לא מנצל את נקודות הזיכוי המגיעות לך על פי דין וניתן להקטין את חבות המס שלך.

מעבר לזה, דיבידנד אכן ממוסה בשיעור של 25%. ככל שמגיעות לך הטבות המס הנזכרות מעלה, כדאי לנצלן ולהפחית (או לבטל כליל) את חבות המס.

בהצלחה!

שלום רב,

המתווה שתכננת אפשרי ליישום ואינו חסום בשל העובדה שמדובר בשילוב של בנייה עצמית ורכישה.

דיווח למס רכישה: בעת רכישת הדירה "על הנייר", יש להצהיר עליה כ"דירה יחידה" תוך ציון העובדה שהבית על הקרקע נמצא בשלבי בנייה וטרם קיבל טופס 4

מעקב אחר טופס 4: יש לתעד במדויק את מועד קבלת טופס 4 לבית הנבנה, שכן זהו המועד שבו הוא הופך ל"דירת מגורים" ומתחיל את מרוץ הזמנים למכירת הדירה השנייה בפטור

עמידה בלוחות זמנים: מכירת הדירה שרכשת בהתאם ללו"ז שנקבע וזאת מיום קבלת טופס 4 לבית שבנית, כדי ליהנות מהפטור ממס שבח כ"דירה יחידה" 

שלום רב,

ככל שנקבעו לך לפחות 90% נכות רפואית על ידי ועדה רפואית של מס הכנסה, ביטוח לאומי, חוק נפגעי הנאצים, משרד הביטחון אזי אתה זכאי לפטור ממס הכנסה על הכנסות פאסיביות ,אותן הכנסות ריבית מפיקדונות וחיסכונות וזאת עד לסכום שנתי של כ-83,000 ש"ח. ניתן להגיש דוחות שנתיים להחזר מס, גם בתחולה של 6 שנים לאחור כדיי לבחון האם תוכל לקבל החזרי מס בגין מס שנוכה לך על אף זכאותך לפטור ממס הכנסה.

בריאות ורפואה שלמה!

שלום רב,

ככל שנקבעה לה נכות רפואית של 90% ומעלה בין אם לצמיתות ובין אם לתקופה זמנית העולה על תקופה של 186 ימים תוכל להנות מפטור ממס הכנסה על הכנסות מיגיעה אישית עד התקרה הקבועה בחוק בכל שנה ושנה. קצבת נכות פטורה ממס ולכן למעה אין לך הכנסות חייבות במס. עם זאת כספי פיצויים גם הם מהווים הכנסה מיגיעה אישית ולכן ככל שתוכל למשוך את כספי הפיצויים ובשנת המשיכה יש לך פטור ממס בתוקף- סכום זה לא ימוסה במס בכלל מאחר והוא נמוך מתקרת הפטור שעומדת נכון להיום על כ-445,000 ש"ח לשנה. בריאות טובה ורפואה שלמה!

מהלך נכון

קוב שלום,

אם קיבלת שומה/דרישת תשלום, למעשה הוצאה לך שומה סופית. אסביר:

כשנישום מגיש דוח, פקיד השומה יכול לקבל את השומה העצמית שלו או לבחון את השומה שהוגשה.

בחינת השומה בשלב א' יכולה להסתיים בהסכם שומות או בהוצאת שומה לפי מיטב השפיטה, בה פקיד השומה קובע את גובה השומה, ללא הסכמה.

ככל שאתה סבור שישנם נימוקים טובים לתיקון השומה, כדאי להגיש השגה.

תשומת הלב לכך שאת ההשגה ניתן להגיש תוך 30 יום מיום המצאת השומה (פקיד השומה יכול להסכים להאריך מועד זה במקרים של מחלה, היעדרות מהארץ וסיבות סבירות אחרות).

כמו כן תצטרך לפרט את הנימוקים למה אתה סבור שטעה פקיד השומה בשומה שנקבעה ולמה יש לשנותה.

אפשרות אחרת היא שכלל לא הוגש דוח ואז הוצאה שומה לפי מיטב השפיטה בהיעדר דוח. במקרה כזה ההשגה היא למעשה הגשת הדוח החסר.

צריך לקחת בחשבון שאם תוגש השגה, ידון בה מפקח אחר ולא מי שערך את השומה בשלב א'.

כעת, בשלב ב', יכול המפקח שיבדוק את ההשגה להקטין את השומה, אבל יכול גם להגדילה.

אם השומה בשלב ב' לא תסתיים בהסכם, יוציא פקיד השומה צו, עליו ניתן יהיה לערער לבית המשפט המחוזי.

לסיכום, הגשת השגה כדאית מאוד, אולם רק במקרה בו אתה סבור שישנם נימוקים טובים לתיקון השומה שהוצאה, ולא על סמך תחושת בטן שהסתמכו על נתונים לא נכונים.

בהצלחה!

שלום רב,

שאלתך מורכבת מהרבה תרחישים שמסתעפים למספר חלופות לפיכך לצעררי לא ניתן להשיב על שאלתך מאחר והיא מסוג השאלות הדורשות ייעוץ פרטני ולא בהתכתבות לפיכך מוצע שתפנה לקבל ייעוץ מעו"ד שמתמחה במיסוי וזאת כדי להימנע מתאונות מס אפשריות