פורום דיני מיסים

מוטי שלום,

חובות מס יש להם טבע כזה שלא להיעלם מעצמם...

מע"מ מוסמך לפעול בהתאם לפקודת המיסים (גביה) לפיה רשאי למשל להטיל עיקולים ושעבודים על הנכסים שיש לך (ככל שישנם) או שיגיעו אליך בעתיד, לרבות ירושות.

מומלץ בחום להגיע איתם להסדר, ככה יש לך מידה של שליטה בתהליך ותוכל אולי לקבל התחשבות גם בגובה החוב וגם בפריסת התשלום.

ככל שאינך מסוגל לפרוע חובות שלך, אפשר לשקול פנייה להליך חדלות פירעון, מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע בעניין, תוך שתיקח בחשבון את כלל ההשלכות של פנייה להליך כזה.

בהצלחה

מוכר שלא מדווח על מכירה, לא ממלא אחר הוראות החוק המחייבות אותו לדווח.

גם אם המוכר שילם את המס בעקבות שומה בהיעדר הצהרה שהוציאה לו רשות המיסים, וגם אם הקונה דיווח, לא מרפאים את הפגם של אי הדיווח על ידי המוכר.

נטלי שלום,

בכל מה שקשור לפטור ממס שבח בגין דירות מגורים (להבדיל מההטבות במס רכישה), "דירה" הנה דירה שבנייתה הסתיימה.

לכן דירה על הנייר, ובוודאי מגרש, לא נחשבים "דירה".

לפיכך, בעלותך במגרש לא "תזהם" את תנאי הפטור במס שבח במכירת דירה יחידה.

כמובן, כל יתר תנאי הפטור צריכים להתקיים.

בהצלחה!

אורי שלום,

השאלה אינה נהירה לי מספיק, אבל אשתדל להשיב לפי הבנתי.

ראשית, רק על מנת להבהיר: העובדה שאתם גרים בדירה לפי הרשאה של בעליה, אינה הופכת אתכם לבעלי הדירה. הבעלות בדירה עוברת רק עם מכירה או ירושה.

כעת, אניח כי אכן ירשתם דירה - שגרתם בה שנים קודם לירושה. זו היא כיום דירתכם היחידה, ואתם מעוניינים למכור אותה.

במצב כזה, ניתן לבחון עקרונית את שני הפטורים במכירת "דירת מגורים מזכה" (הפטור לדירת ירושה והפטור לדירה יחידה), ולבחור אחד מהם, לפי כדאיות העניין (במקרים רבים עדיף לנצל ראשית את פטור דירת הירושה).

אם הפטור לדירת ירושה יורד מהפרק (למשל מהטעם שלמוריש היו 2 דירות לפני פטירתו), עדיין פתוחה הדרך לפטור דירה יחידה, וככל שכל תנאי הפטור מתקיימים, תהיו זכאים למכור את הדירה בפטור.

מקווה ששפכתי מעט אור.

בהצלחה!

שלום רב,

חישוב מס הרכישה נעשה תחילה הן ברמת הרוכש -מקבל המתנה האם יש לו דירה יחידה או דירה נוספת ובשלב הבא נעשה חישוב לפי מדרגות מס הרכישה ברמת הדירה כולה ואת גובה מס הרכישה שיוצא מחלקים בין המקבלים . התחשיב שביצעת שגוי כי אתה חילקת את שווי הדירה ל-4 וכך יוצא שהם לא חייבים לכאורה בתשלום של מס רכישה

עידן שלום,

לא נוכל כמובן במסגרת זו לבצע חישוב מדוייק, אבל אתאר בפניך את עקרונות חישוב המס ואנסה להשיב לשאלתך באופן כללי:

אדם שמוכר דירה שאינה דירתו היחידה, ואינה דירה אותה ירש, לא זכאי לפטורים הידועים בגין מכירת דירת מגורים מזכה. יחולו אפוא שיעורי המס הרגילים.

ככלל, יחיד חייב במס על השבח הריאלי לפי שיעור המס השולי שלו (בהתאם למדרגות המס שבסעיף 121 לפקודת מס הכנסה), אך עד תקרה של 25%. הסכום האינפלציוני פטור ממס לדירה שנרכשה לאחר 1993.

אדם מעל גיל 60, זכאי למדרגות מס נמוכות (10%, 14%, 20%) גם ביחס להכנסה שאיננה מיגיעה אישית. לפיכך, במקרים המתאימים ייתכן ששיעור המס בגין מכירת הדירה לא יהיה 25% אלא נמוך מכך, בהתאם למדרגות הנמוכות הללו.

מאחר שהדירה נרכשה בשנת 2002 (ובהנחה שתמורת המכירה לא הושפעה מזכויות בניה נוספות) השבח הריאלי עד יום 1.1.2014 (יום המעבר) יהיה פטור ממס. על יתרת השבח הריאלי יחול השיעור שהזכרנו לעיל.

החלוקה בין השבח הריאלי עד ליום המעבר והשבח הריאלי לאחר יום המעבר מתבצעת באופן ליניארי, לפי יחסי תקופות.

אם הדירה שייכת לך והייתה שייכת לך בעת המכירה (ולא העברת אותה במתנה לילדיך לפני המכירה), חלוקת כספי התמורה בין ילדיך, לא משפיעה על חיוב המס במכירת הדירה.

אזכיר כאן - בקצרה בלבד - שאם תעביר את הדירה במתנה לילדיך, העברת הדירה במתנה לילדים תזכה כנראה בפטור ממס שבח (העברה פטורה בין הורה לילדיו), אך הם ישלמו מס רכישה בשיעור 1/3 משיעור המס הרגיל הנוהג.

יש לנתח במקרה זה האם ובאיזה אופן ילדיך יוכלו ליהנות מפטור בגין מכירת חלקם בדירה לצד שלישי. כמו כן, אם הם אינם מוכרים בפטור, חיובם במס שבח יביא בחשבון את עליית הערך גם בתקופה שבה אתה החזקת בדירה (הם "נכנסים לנעליך" ביחס לקביעת יום הרכישה ושווי הרכישה). כמובן, ביחס לתכנונים כאלה ואחרים - מומלץ בחום להתייעץ פרטנית.

בהצלחה!

שלום רב,

אכן לנישומים שהגיעו לגיל פרישה מגיעות הטבות מס בגין ריבית מוטבת או ניכוי מריבית- מוצע לפנות לסניף הבנק שבו מתנהל חשבונך ולברר מדוע לא עודכנה הטבה זו בחשבון. ככל שהנך זכאי להטבות אלו- ניתן להגיש דוח להחזר מס לפקיד השומה לצורך החזר מס ל-6 השנים האחרונות

שלום רב,

אכן נכון ציינת שלנכה לפי סעיף 9(5) יש אפשרות לקבל פטור ממס או מהכנסה מיגיעה אישית או מהכנסה פאסיבית שאינה מגיעה לכדי יגיעה אישית. ככל שכל העבודה והפעילות שלך הועברה לחברת ניהול יקשה עליך לטעון כי הכנסה זו הופקה מיגיעה אישית ובכל מקרה תידרש להוכיח למפפקח במס הכנסה יגיעה אישית כדי להנות מהפטור עם התקרה הגבוהה. ככל שההכנסה תסווג כהכנסה שלא מיגיעה אישית- תוכל לנצל את הפטור עם התקרה הנמוכה על הכנסה פאסיבית בלבד

שלום לך אמא :)

ישנם 2 מקורות שנותנים הטבה על הכנסות מהשכרת דירה - גם חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירה למגורים) וגם סעיף 122 לפקודת מס הכנסה, הקובע שיעור מס מוגבל להכנסות מהשכרת דירה למגורים.

בשני המקרים מדובר על הטבה הניתנת בהשכרה של דירה למגורים בלבד.

את מתארת השכרת נכס לצורך הפעלת גן ילדים ולא למגורים ולכן במקרה זה יחול שיעור מס שולי רגיל על הכנסות שאינן מיגיעה אישית (רואים בהכנסות השכירות כהכנסות פאסיביות).

בהתאם להוראות הדין יש לדווח על הכנסה זו. החוק לא קובע סכום מינימאלי להכנסות לצרכי דיווח.

לכן בכדי לעמוד בהוראות החוק יהיה עליכם לדווח לרשויות על כלל הכנסותיכם, לרבות ההכנסות משכירות.

בהצלחה

שלום טל,

פקודת מס הכנסה מקדישה חלק שלם בה לשינויי מבנה, ואף פרק ייחודי להעברת נכסים תמורת מניות.

בהתאם להוראות הדין אכן אין חבות במס, בכפוף לתנאים המפורטים בסעיף (סעיף 104א לפקודת מס הכנסה) בהעברת נכס מיחיד לחברה בבעלותו (לפחות 90% בעלות).

עם זאת, החוק ממעט מהגדרת נכס לצורך הסעיף זכות החזקה במקרקעין המשמשים לצרכי מגורים ולא לשם השתכרות או רווח.

בנוסף ההטבה ניתנת על העברה לחברה שאינה איגוד מקרקעין.

מכאן יוצא שאין הטבת מס כאמור על העברת דירה למגורים לחברה. ובנוסף - ככל שזה הנכס היחיד שיהיה בחברה, החברה הזו תיחשב ל"איגוד מקרקעין" ואף על העברה זו אין הטבה.

לפיכך, נראה שאכן יהיה חיוב במס בהעברות המתוארות בשאלתך.

ליאת שלום,

ראשית אעיר כי השימוש במונח "קנס" אינו מדוייק.

השאלה המשפטית היא, האם יוטלו מס שבח ומס רכישה על העברת זכות במקרקעין (דירה במקרה זה) מאדם לאדם, כשאין ביניהן קרבה משפחתית.

נתחיל בכך, שהמונח "מכירה" בחוק מיסוי מקרקעין כולל בתוכו גם מקרים של "ויתור על זכות במקרקעין" (ראי סעיף 1 לחוק בהגדרה "מכירה").

כלומר, גם מצב שבו אדם מוותר על זכותו (ולכן לא מקבל תמורה בגינה), מוגדר כ-"מכירה" החייבת עקרונית במס שבח.

אגב, הגדרה רחבה זו למונח "מכירה" מניחה שאין מתנות חינם בחיים. המחוקק מצפה כי העברת נכס (במקרה זה במקרקעין) בין אדם אחד לשני תזכה את המעביר בתמורה, גם אם היא לא מפורשת, או שהיא ניתנת בעקיפין.

ניתן אולי לחלוק או לתהות על הנחה זו, אך זו נקודת המוצא של המחוקק (ומוכרחים להודות שהיא אינה חסרת היגיון).

זה הכלל, אך לכלל זה שני חריגים חשובים:

החריג הראשון מצוי בסעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין - המוכר באופן יחסי - אשר מעניק פטור ממס שבח להעברת זכות במקרקעין מיחיד לקרובו. בין בני משפחה המחוקק כן מוכן להניח כי תיתכנה מתנות חינם. לכאורה, הענקת מתנה (או ויתור על תמורה) לאדם אחר, שאיננו קרוב משפחה (כמוגדר בסעיף) לא מזכה בפטור ממס שבח.

החריג השני, המוכר פחות נמצא בסעיף העוקב, סעיף 63, שלשונו היא: "ויתור על זכות ללא תמורה - פטור ממס". כאן, המחוקק לא מתייחס לזהות מקבל הזכות או הנעבר, אלא קובע בסתמיות: ויתור ללא תמורה פטור ממס.

אלא שהפסיקה פירשה את הפטור כחל רק במקרים שבהם מתקיים "ויתור" - אירוע מיוחד השונה משאר המכירות, בכך שהויתור עצמו אינו משלים את רכישת הזכות במקרקעין והוא אף לא נעשה בהכרח ביחס ישיר למי שבסופו של דבר ירכוש את הזכות.

כלומר הפטור יוענק רק כאשר המכירה היא על דרך הויתור ולא במתכונת של העברה ישירה של הזכות למישהו אחר, וכמובן - ללא כל תמורה, ישירה או עקיפה.

אגב, גם אם ייקבע כי קיים פטור ממס שבח מכח סעיף 63, לא יקום פטור מקביל ממס רכישה, שכן אין הוראה מקבילה בתקנות מס רכישה ביחס לויתור, למעט "ויתור על זכות במקרקעין שנתקבלו בירושה לטובת בן- זוגו של המוריש".

שתי השאלות הללו - האם מתקיים "ויתור" במשמעותו הנדרשת, וכן אם נעדרת תמורה מכל סוג, הן שאלות משפטיות שכדאי לבחון באופן פרטני על פי המקרה.

בהצלחה!

חלי שלום,

הטבת מס למי שנקבעה לו נכות היא למעשה פטור ממס, והיא תלויה במספר תנאים:

יש לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה (שמתקיימת בפעול במוסד לביטוח לאומי).

מאחלת לך רפואה שלמה ובריאות איתנה

שלום רב,

אין כאן שאלה של ניסוח של אופי ההרצאות, די בכך שמקור הפקת ההכנסה הוא מהרצאות כדי שתסווג כעוסק מורשה עם זאת, ככל שעיקר הכנסתך הוא ממשכורת, קצבה או גמלה- ניתן להעביר את חובת הוצאת החשבונית אל מקבל השירות חלף רישום כעוסק במעמ

גור שלום,

ישנם מבחנים לקביעת פעילות כפעילות עסקית. בין היתר נבחנים תדירות העסקאות, בקיאות בתחום, מנגנון עסקי, היקפי פעילות וכיוצ"ב.

במידה והפעילות שלך במסחר במניות עולה כדי עסק מס הכנסה בהחלט יכול לטעון שההכנסות שלך הן הכנסות מעסק ולא רווחי הון ולמסות בהתאם במס שולי.

שלום רב,

כעת הסטטוס שלך הוא רק בעל דירה יחידה. עם קבלת טופס 4 לדירה החדשה תוכל לבקש פטור ממס שבח כבעל דירה יחידה כך שתצהיר שיש לך 18 חודשים למכור את הדירה הישנה ולהישאר עם החדשה ולא לשלם מס עד תקרת מכירה של 5008000 ש"ח ובתנאי שאתה עונה על יתר התנאים המנויים בסעיף 49(ב)(2) לחוק מיסוי מקרקעין. נכון להיום החוק שונה כך ש24 חודשים הפכו ל-18 חודשים

מאי שלום

הקריטריונים למשיכה מוקדמת של כספי תגמולים בפטור ממס מפורטים בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל). לא מצאתי שיש זכאות למשיכה מוקדמת בפטור ממס בשל אזור מזכה.

עמידה שאחד הקריטריונים האחרים תאפשר כאמור משיכה פטורה, מוצע לפנות לקופה המנהלת לברור אפשרויותיך.

בהצלחה

חיים, שוב שלום!

לצורך חוק מיסוי מקרקעין, גם מגרש, או קרקע נחשבים נכס.

לכן אני מרשה לעצמי לדייק את שאלתך ולראות בה כמתייחסת ל"דירה" או "דירת מגורים".

לצורך מס רכישה, כ"דירת מגורים" תיחשב גם דירה שבנייתה טרם נסתיימה (לכן קמה חבות במס רכישה גם כשחותמים על חוזה עם קבלת ורוכשים דירה על הנייר).

אולם לצורך מס שבח (ובניגוד למס רכישה), דירת מגורים תיחשב כזו רק אם בנייתה נסתיימה. בכל השלבים הקודמים לכך (זכויות חוזיות לבניית דירה, שלב הפיתוח, השלד) הדירה אינה נחשבת "דירת מגורים" לצורך מס שבח.

הבנייה נחשבת ככזו שהסתיימה, בד"כ, עם קבלת טופס 4, או כשיש בדירה כל המתקנים החיוניים לשימוש למגורים.

לאור האמור לעיל, אם בנייתה של הדירה לא הסתיימה, היא לא תיחשב כדירה במניין דירותיך בעת רכישת דירה אחרת, או בעת מכירת דירה אחרת.

בהצלחה!

חיים שלום,

דירת מגורים מוגדרת לצורך מס שבח כדירה שבנייתה הסתיימה, ולכן את תקופת הצינון יש למנות ממועד סיום הבניה.

בהצלחה!

משה שלום,

בהיעדר נתונים ספציפיים קשה לענות במדויק, עם זאת אנסה לענות לך:

קצבת זקנה מביטוח לאומי פטורה ממס על פי חוק (סעיף 9(6ג) לפקודת מס הכנסה).

באשר לפנסיה, נדרשים נתונים נוספים כדוגמת: האם הגעת לגיל פרישה או שאתה בפנסיה מוקדמת, האם כספי הפנסיה משולמים מתשלומים פטורים, האם נעשה קיבוע זכויות וכו'. אבל - פנסיה בסך 4,050 נראה שפטורה ממס: אם מדובר בקצבה מוכרת (כלומר שמקורה בתשלומים פטורים), הרי שהיא פטורה. ואם מדובר בקצבה מזכה (יתר הקצבאות) - לפי שיעור הפטור מסך תקרת הפטור גם כאן הפנסיה שלך פטורה ממס.

לגבי הכנסות משכר דירה, בהנחה שמדובר בדירה למגורים, הן מתחת לתקרה הפטור, ולכן אינן חייבות במס.

מסקנה: בנתונים שהצגת נראה שאינך חייב במס הכנסה.

עדי שלום,

הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) קובעות מפורשות מה צריך להיות כלול בתיעוד הפנים המוצא על ידי העוסק, בין היתר מה התיעוד שצריך להופיע בחשבונית המס ובשובר קבלה.

רשות המיסים מפעילה את "קו הצדק", בו מוזמן הציבור לסייע לרשות להתמודד עם עברייני מס, למסור מידע שיסייע בגילוי עברייני מס ובמניעת העבירות.

את מוזמנת לפנות לקו הצדק לתיאור הסיטואציה.

תשומת הלב שמטעמי חיסיון לא בטוח שתקבלי מידע אודות הטיפול שנעשה לאחר הדיווח שלך.

בהצלחה.

אורי שלום,

הפטור במכירת דירת מגורים מזכה שהתקבלה בירושה כפוף לתנאים.

אחד התנאים דורש שהמוריש יהיה בעל דירה אחת בלבד לפני פטירתו.

תנאי נוסף דורש שלו מכר המוריש את הדירה בעצמו, היה זכאי לפטור ממס שבח במכירתה.

לכן ככל שלמוריש 2 דירות ערב פטירתו, נראה שיישלל מהיורשים הפטור ממכירת דירות הירושה, או חלקים מהן.

בברכה,

שאלתך לא ברורה. אנא השלם נתונים כדי שנוכל לסייע לך

שולמית שלום,

ירושה אינה אירוע מס, ולכן העברת דירה בירושה מהמוריש ליורש אינה חייבת במס שבח או במס רכישה.

מנגד, כשהיורש מוכר את הדירה הוא "נכנס לנעלי המוריש" על לשמור על רציפות המס. לכן יום הרכישה ושווי הרכישה של הדירה הנמכרת ע"י היורש, ייקבעו כאילו הדירה נמכרה על ידי המוריש. המשמעות היא שעליית הערך שנצברה בדירה כשהמוריש החזיק בה תמוסה אף היא.

חריג לכך הוא כשהמוריש נפטר לפני 1.4.1981 - במקרה כזה, יום הרכישה יהיה יום פטירת המוריש, ושווי הרכישה יהיה השווי במועד פטירת המוריש.

בהצלחה!

אורי שלום,

משאלתך אני מבינה שאתה שואל האם אתה יכול לקבל היום החזרי מס שבח ששילמת בעבר בגין נקודות זיכוי בשל סיום תואר ראשון.

חוק מיסוי מקרקעין מאפשר לתקן שומה שהוגשה תוך 4 שנים מיום שאושרה אם התגלו עובדות חדשות, ניתנה הצהרה לא נכונה או שנתגלתה טעות בשומה.

אינני חושבת שבקשת החזר בגין נקודות זיכוי עונה על המקרים לתיקון שומה.

עם זאת, רואים במס שבח כמקדמה על חשבון המס ולכן ניתן להגיש בקשה להחזר מס, בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה גם בגין שבח ששולם ביתר.

מגבלת השנים פה בהתאם לפקודה היא שש שנים מתום שנת המס לגביה שולם המס ביתר.

לאור האמור, ככל שטרם חלפו שש שנים מתום שנת המס בה שולם השבח, באפשרותך להגיש בקשה להחזר מס ולבקש את הקטנת המס ששולם בגובה נקודת הזיכוי המגיעה לך.

שלום רב,

בשל העובדה כי את מפיקה הכנסות הן כשכירה והן כעצמאית את מחוייבת בפתיחת תיק כעצמאית במס הכנסה,ככל שהכנסותייך חייבות במעמ אז גם פתיחת תיק עוסק במעמ וכמובן עדכון סטטוס בביטוח לאומי כעצמאית וכשכירה. ההצעה שהמעסיק שלך ידווח על הכנסות שאת מפיקה כעצמאית במקום שתפתחי תיקים ברשויות המס ותדווחי על הכנסותייך עומדת בניגוד להוראות פקודת מס הכנסה,חוק מעמ וחוק ביטוח לאומי והפרתם תגרור לסנקציות הקבועות בחוק