רילוקיישן לארה"ב - מיסוי וכפל מס

שלום טל,

שאלת שאלה קצרה. אבל היא מקפלת הרבה בתוכה :)

ראשית, אני מניח שהעבודה מבוצעת בארה"ב ולא בישראל.

נתחיל במישור מס ההכנסה:

שאלת היסוד היא, אם המעבר לארה"ב כרוך בניתוק התושבות הישראלית.

אם מרכז החיים של האדם עבר מישראל לארה"ב (וזו שאלה שצריכה להיבחן באופן פרטני וזהיר, בשים לב בין היתר לחזקות משך השהייה, אם כי הן אינן מכריעות), הוא מפסיק להיחשב תושב ישראל לצורכי מס.

משכך, הוא לא ישלם מס ישראלי על הכנסות המופקות על ידו מחוץ לישראל.

מטבע הדברים, הוא ישלם מס בארה"ב (הוא תושב ארה"ב שמפיק הכנסה בארהב"). לגבי שיעורי המס ואופן המיסוי בארה"ב יש להיוועץ עם מומחה מס אמריקאי - כעו"ד ישראלים איננו רשאים ליתן חוו"ד ביחס לדין זר.

לעומת זאת, לעיתים, האדם אמנם עובד בארה"ב אך מרכז חייו נותר בישראל - במקרה זה, הוא עדיין תושב ישראל לצורכי מס ולכן הוא חייב במס בישראל, למרות שאת הכנסתו הוא מפיק מחוצה לה.

אם ארה"ב גובה אף היא מס על הכנסתו, כמדינת המקור (שבה הופקה הכנסתו), ישראל תעניק בד"כ זיכוי בגובה המס האמריקאי.

יתרה מכך, ייתכן כי האדם יהיה זכאי בישראל, לניכוי הוצאות מסויימות (אש"ל, טיסות, לינה, רכב, חינוך ילדים וכו').

ביטוח לאומי:

תושב ישראל חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי (ומס בריאות) והוא מכוסה בכיסוי ביטוחי ורפואי. לעומת זאת, תושב חוץ אינו זכאי לכיסוי כאמור, והוא גם אינו חייב בתשלומי הפרמיה.

אמנם חוק הביטוח הלאומי אינו מכיל הגדרה למונח "תושב ישראל" כפי שקיימת בפקודת מס הכנסה, אך בתי הדין אמצו, עקרונית, את מבחן מרכז החיים הנוהג במישור מס ההכנסה, גם לטובת הביטוח הלאומי.

מכאן, שאם האדם ניתק את תושבותו (את מרכז חייו) מישראל, הדבר נכון בד"כ גם לעניין הביטוח הלאומי, והוא לא ייחשב תושב אף לא לעניין הביטוח הלאומי.

נציין, כי בניגוד למס הכנסה, הביטוח הלאומי עוקב אחר ימי השהייה של האדם בישראל, ואם הוא מזהה כי האדם שוהה רבות בחו"ל, הוא יוזם בעצמו ניתוק תושבות (בד"כ בחלוף תקופה של כחמש שנים).

נקודה חשובה שיש לזכור היא, כי בניגוד לפקודת מס ההכנסה, חוק הביטוח הלאומי אינו מכיל הוראה הפותרת מצבים של "מיסוי כפול" או ביטוח לאומי בכפל.

אין גם אמנה למניעת כפל ביטוח לאומי בין ישראל לארה"ב.

לכן, אם יתבר כי האדם תושב ישראל לצורכי הביטוח הלאומי, הוא יידרש לשלם דמי ביטוח מלאים (12% מהכנסתו, ולא דמי ביטוח מינימליים כפי שבטעות נהוג לחשוב), ולא יינתן זיכוי בגין ה- Social Security ששולם בארה"ב!

מעבר לארה"ב הנו תהליך מורכב שדורש תכנון מוקפד מבחינה מיסויית. אני ממליץ בחום להיוועץ עם עורך דין המתמחה במיסים, בטרם מבצעים מהלך כזה.

בברכת הדרך!