ארה"ב - אכיפת מס בינלאומית ויישום הוראות חקיקת פטקא

ממשלת ארה"ב חתמה עם ממשלת ישראל, על הסכם לשיפור אכיפת מס בינלאומית ועל יישום הוראות חקיקת הפטקא – חוק FATCA .

במסגרת המאבק האינטנסיבי של ממשלת ארה"ב במעלימי המיסים בכל העולם, הגביר הממשל האמריקאי בראשות הנשיא אובמה, את מאמצי גביית המיסים. הדבר נובע מן הגירעון הגבוה ומן המשבר הפיננסי האופפים את ארה"ב. במסגרת המאמצים הללו, נדרשים כל הבנקים או המוסדות הפיננסיים בישראל ובעולם, לבדוק את זהותם של לקוחותיהם, על מנת לברר אם הינם תושבי ארה"ב.

המטרה היא לחייבם בדיווח על חשבון הבנק ועל נכסיהם, לרשות המיסים הישראלית כדי שזו תדווח לרשות המיסים בארה"ב. 

הסכם פטקא

הסכם הפטקא, מסדיר את דרך ההעברה של המידע מרשות המסים הישראלית לרשויות המס של ארה"ב. את המידע ימסרו הגופים הפיננסיים בישראל. בנוסף, ההסדר קובע את הדרך ההפוכה בה יועבר המידע מרשות המס בארה"ב לרשות המיסים בישראל.

החייבים בדיווח באמריקה

אזרח אמריקאי או תושב ארה"ב, או בעל חברה ושותפות אשר התאגדו בארה"ב ונכללים בהגדרה של הסכם פטקא.

בישראל מתגוררים רבים העונים להגדרה שלעיל. לפיכך עליהם להתאים את עצמם להסדר שנקבע בין ממשלת ארה"ב לבין ממשלת ישראל.

המידע שיימסר, יכלול פרטים אודות אחזקת החשבונות הפיננסיים במדינת ישראל המוחזקים בידי הבאים: אזרחי ארצות הברית, תושבי ארצות הברית, בעלי "Green Card" או בידי ישות משפטית של אמריקאים קיימת בה החזקה מהותית.

מומלץ כי אזרחים המחזיקים באזרחות אמריקאית, יבררו מהן חובות הדיווח הנדרשות וזאת על מנת שלא ייחשפו להליכים פליליים.

הדיווח המתחייב מן ההסכם

ההסכם מאפשר לרשויות המס האמריקאיות לדווח על הכנסות בחשבונות של תושבי ישראל בארה"ב.

על פי ההסכם, המועד הראשון להעברת המידע לארה"ב הוא 30.9.15.

העברת המידע הראשונה, תכלול נתונים לגבי מחזיקי חשבונות אמריקאים ולגבי היתרות בחשבונותיהם לסוף שנת 2014.

כל הבנקים הגדולים בישראל החלו למעשה ביישום חובת הדיווח.

נספח 1 להסכם, כולל הוראות למוסדות הפיננסים באשר לביצוע בדיקות לזיהוי החשבונות החייבים בהעברת מידע.

נספח 2 להסכם, כולל את רשימת הגופים והחשבונות הפטורים מדיווח. 

הנספח קובע למעשה כי גופים המנהלים את החיסכון הפנסיוני בישראל לא יהיו חייבים בדיווח על חשבונות החיסכון הפנסיוני שהם מנהלים.  

בנוסף, גופים פיננסיים המהווים סיכון נמוך לשימוש למטרות של העלמת מס, יהיו פטורים מדיווח, כמו למשל קרנות השתלמות לשכירים, קופות גמל למטרות מיוחדות (למשל, למחלה או חופשה) או נאמנים על תכניות אופציות לעובדים לפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה. 

חובת דיווח על כל אזרחי ארה"ב

בארה"ב קיימת חובת הדיווח. חובה זו חלה על כל ההכנסות כולל ריביות, אג"ח, מניות ודיבידנדים. אזרחי ארה"ב מחויבים בהגשת דוח על כל הכנסותיהם ונכסיהם אשר נמצאים גם מחוץ לגבולות ארה"ב. 

המדיניות החדשה מחייבת גם בנקים זרים לדווח לרשות המיסים האמריקאית על חשבונות ועל פיקדונות של אזרחים אמריקאים וכן על חברות זרות שרבים ממנהלי מניותיהן, הם אמריקאים. חובה זו נקבעה בהוראות חקיקת הפטקא - Act Foreign Account Tax Compliance. 

תוצאות וסיכום

ההסדר שנקבע, מאלץ את הבנקים בכל העולם לחתום על ההסכם עם רשות המס האמריקאית. במידה שלא יעשו כן, הם יהיו כפופים לניכוי מס במקור של 30% מההכנסות של אותו הבנק של ארצות-הברית או ממכירת נכסים ומניות ואגחי"ם בארצות הברית.

ארה"ב חוקרת את הבנקים בעולם ובכללם את הבנקים בישראל. במסגרת החקירות, צפוי בנק במערב אירופה, לשלם לשלטונות ארה"ב כשני מיליארד דולר וחצי, לסגירת הנושא במישור האזרחי.