פורום דיני מיסים

לישראל שלום

ככלל אין מניעה כי תושב חוץ יקבל החזר מס, ולשם כך ניתן לפתןח לו תיק זמני במ"ה, להגיש דו"ח ולקבל את ההחזר. (לחשבון בישראל כמובן).

לעצם הזכאות, יש להבחין אם שילם על השבח מס עודף. יש לזכור כי אם שולם מס בשיעור 20%/25% אין על כך החזר כי תושב חוץ לא זכאי לנקודות זיכוי. גם אם הנכס נרכש לפני 7/11/2001 ואחרי 1/4/1961 כך שעל חלק מהשבח חל מס פרותי רגיל, עדיין אם תושב החוץ אינו בגיל 60 רואים בכך הכנסה פסיבית שהמס המינימלי עליה הינו 30% כך שלא בטוח שמגיע החזר. בכל מקרה מומלץ לפני שמתחילים בכל הבירוקרטיה להיועץ במומחה מס לגבי החישוב כדי לא לבזבז זמן לריק על בירוקרטיה שלא תניב כל תוצאה כספית.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לליאת שלום

דמי לידה ודמי אבטלה הינם תחליף שכר וככאלו מהווים הכנסה חייבת לכל דבר ועניין.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

למתעניין שלום

החיוב במס שבח נגזר ממכירות ולא מקניות. אם הינך בעל יותר מדירה אחת בעת ועונה אחת, הרי שעדיין הינך זכאי לפטור ממס שבח אחת לארבע שנים. בנוסף, יש מצבים בהם ניתן למכור בפטור אחת ל-18 חודשים, גם אם הינך בעל 2 דירות, ובתנאי כי הדירה השנייה נרכשה כתחליף לדירה הראשונה הנמכרת. במקרה זה על המכירה של הדירה הראשונה להתבצע לא יאוחר מ-18 חודש מרכישת הדירה השנייה. במקרה שלך הדירה השנייה נמכרת ולכן אין בהקלה זו לסייע לך.

הינך מופנה לסעיף 49 לחוק מיסוי מקרקעין על כל תתי סעיפיו וקובץ הפרשנות עליו לראיית הסעיפים וההוראות בדין.

בברכה

עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לשואל שלום

הפסדים בבורסה ככל הינם הפסדי הון ולכן ניתנים לקיזוז כנגד רווחי הון (לרבות מס שבח.)
לא ניתן לבצע תיאום מס, אלא עליך להגיש בתחילת שנת 2009 דו"ח למס הכנסה לשנת 2008 לצרף את האישורים מהבנקים על ההפסדים, ובהנחה שנוכה לך מס מרווחים מניירות ערך בשנת 2008 אך בנטו ההפסדים עלו על הרווחים במהלך השנה, צהיה זכאי להחזר מס.
שים לב היה וקיבלתי בגין ניירות הערך שבהם הפסדת ריבית או דיבידנד, תוכל לקזז את ההפסד גם מולם ולקבל גם את המס ששילמת על הריבית או הדיבידנד חזרה. יתרה מכך אם היו לך הכנסות ריבית או דיבידנד אחרות במהלך שנת המס מכל גורם שהוא, ובתנאי שהמס עליהם אינו עולה על 25% (ריבית לבעלי שליטה לדוג') ובכך להגדיל עוד יותר את ההחזר.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A.,L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לשואל שלום

למותר לציין כי שאלתך חורגת מהמידע הראשוני הניתן באתר, ומענה עלייה מצריך נתונים רבים שאני מניח שזה לא המקום להציגם בפומבי.

ככלל בחינת תושבות נעשית על פי מבחנים רבים מהותיים וכן על פי מבחנים משלימים טכניים.

השלכות התשובה הינם הרות גורל, ועלולות אף להביא לחשיפות פליליות.

חבות עובד/מעביד לדווח הינ בהירה דייה, ולבטח כאשר המעביד תושב חוץ.

בנוסף קיימות הוראות האמנה למניעת כפל מס שיש להתחשב גם בהם.

לסיום, מומלץ לך להיוועץ עם מומחה למיסןי לצורך בחינת מעמדך.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לניסה שלום

לא ציינת אם אביך היה תושב ישראל או לא. אם היה תושב ישראל הרי שרווח ההון חייב במס גם בישראל ואת זכאית להקטנת המס בגובה המס ששולם בארה"ב.

היה ואביך לא היה תושב ישראל, הרי לפי לשון החוק לכאורה יש בעייה, היות והיא לא מבדילה בין המקרים, אך מנסיוני רשויות המס כנראה יאפשרו לקבוע כי המס יחול (אם בכלל) על ההפרש בין התמורה לשווי ביום הפטירה. כמובן יש לפנות אליהם לשם הוודות.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגלM.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לרן שלום

ככלל רק אשה זכאית לנקודות זיכוי בגין ילדים אלא אם המדובר באב חד הורי או בהליכי גרושין שילדיו בחזקתו.

מאידך, אין לרשום אשה עובדת, היות וזה לא נכון, אך מיסויית לא נפגעת היות והחל משנת 2005 לא ניתן לקבל יותר נקודת זיכוי בגין אשה לא עובדת. (למעט למי שהגיע לגיל פרישה או נכה 100%)

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגלM.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לנצר שלום

ככלל שיעור המס החל על יחיד (שלא במסגרת עסקית) על השקעות בשוק ההון הינו 20% על הרווח הריאלי באפיקים צמודים (למדד או מטבע כלשהם) ו-15% לאפיקים נומינליים.(בהנחה שאינו בעל שליטה בגוף המשלם.)

המס באפיק הנומינלי ישולם על מלא הריבית/הרווח גם אם המדד היה גבוה יותר.

המס באפיק הצמוד ישולם על מלו הרווח הריאלי גם אם ההצמדה הייתה שלילית.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לשאולי שלום

הפטור על השכרת דירות מגורים ליחיד לצרכי מגורים הינו עד 4,320 ש"ח בחודש ברוטו בשנת 2008.

חריגה מהסך הנ"ל של 1 ש"ח, מכניסה 2 ש"ח להיות חייבים במס וכו'. מעל 8,640 ש"ח (כפל התקרה) כל ההכנסה נהיית חייבת.

לחילופין ניתן לשלם 10% פיקס על המחזור ללא בגבלת תקרה (כל עוד אין "עסק") ומומלץ לעשות חישובים לבחירת הדרך העדיפה. כמובן אם יש הוצאוות ופחת גבוהים ניתן להתייחס לכך כהכנסה עסקית רגילה.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לאבי שלום

ככל הידוע לי בכל רשות מס קיימת ועדה מיוחדת שתפקידה להקל בחובות. ככלל הוועדות עוסקות בביטול קנסות, ביטול ריבית וביטול הצמדה, ולפי סדר זה. במקרים נדירים יש ועדות חריגות המבטלות גם חלק מהקרן, ואז ההחלטות נחתכות בדרגים הגבוהים ביותר. (מנכ"ל המוסד לביטוח לאומי וכו') אני מפנה אותך בחוום לפורום ביטוח לאומי באתר כדי שתוכל לשאול גם שם את שאלתך.

בברכת גמר חתימה טובה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לשואל שלום

ככלל מתנות חתונה הינן במישור הפרטי ולכן לא חייבות במס. לטעמי אין בכך צורך, אך סעיף 97 לפקודה פוטר ממס מתנות בין קרובים או בתום לב.
כמובן, אם מתנה היא תחליף לשכר הרי כמוה כשכר, אך רובן המכריע של המתנות אינן הכנסה.
יש מקרים שלמרות שמתנה אינה הכנסה יש לכך השלכות מס. לדוגמא מי שקיבל במתנה דירת מגורים מאביו וכו', הרי עצם המתנה פטורה ממס שבח (חייבת בשליש מס הרכישה הרגיל) אך כדי שהמקבל יוכל למוכרה בפטור עליו להמתין תקופה מסוימת (בין שנה לארבע שנים בהתאם למצבו המשפחתי)

בברכת גמר חתימה טובה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לשייקה שלום

היה ולאימך הייתה דירה אחת בלבד בעת פטירתה (לרבות לאביך, שהם תא משפחתי אחד) יתכן שניתן יהיה לנצל פטור עצמאי במכירת הדירה, ואז ייתכן ועדיף רישומה רק על שם אביך, בכדל יהיות בצד הבטוח של פרשנות הפטור.
כמו כן, לא ציינת את גובה השכירות. היה ומדובר בסכום גבוה משמעותית מעל תקרת הפטור (4,320 ש"ח לחודש בשנת 2008) הרי שאביך ייתכן וזכאי לקזז עד מחצית מההכנסה כנגד התשלומים לבית אבות.
לחילופין, השכרה על ידי שני אנשים מכפילה בפועל את התקרה (בהנחה שלך אין דמי שכירות נוספים)

בברכת גמר חתימה טובה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לשי שלום

ככלל מלכ"ר המוכר דירת מגורים לאדם פרטי אינו חייב במע"מ, וזאת בהתאם לפרקטיקה. אני מניח שהמלכ"ר המוכר רוצה לכסות את עצמו (היות ולשון החוק קצת לא ברורה) ולכן הוסיף סעיף זה.

אני מציע כי תפנה לרשויות מע"מ מבעוד מאוד לקבלת האישור. כך בחשבון שפניות כאלו עלולות לקחת זמן רב, אם אינם נעשו, על ידי כאלו העומדים בקשר יום יומי עם הרשויות והמומחים בתחום, ועליך לשקול זאת בהתאם למועדים הנקובים במכרז.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

למשה שלום

אני מניח שהפנסיה שתקבל אימך הינה פנסיית שארים.
לגבי פנסיית שארים, יש לפצלה לשניים:

אם היא מתקבלת מהמוסד לביטוח לאומי-היא פטורה לחלוטין.
אם היא מתקבלת מכח חוק או הסכם קיבוצי (בדר"כ משולמת ע"י המעביד או קרן פנסיה) הפטור מוגבל לתקרה של 7,200 ש"ח לחודש, ומעבר לכך ההכנסה תצטרף לשאר ההכנסות.
בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A., L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לעדי שלום

בשאלתך רב הנסתר על הנגלה, וכבר בתחילה הייתי ממליץ לך בחום להיוועץ בצורה רצינית ומקצועית עם מומחה לעניין.
לעצם שאלתך, ככלל נכסים שנרכשו לפני הקמת המדינה, ועומדים להימכר כיום על ידי הרוכשים המקוריים (באם המוכרים הינם יורשים או מי שקיבלו במתנה, ישנם כללים אחרים בהתאם למועדי הפטירה/רכישה) הרי המס הינו 12% בלבד על השבח (הנומינלי) מה שמכונה בפי העם "מס היסטורי". שיעור זה עתיד לגדול בשנים הקרובות בהדרגה (עקב תיקון שנעשה בחוק לאחרונה) ולהתייצב על 20% בעוד מספר שנים. כמובן שעלייך לקחת בחשבון גם דמי פינוי (באם הבניין ימכר כפנוי) היטלי השבחה אם ישנם, חובות מס רכוש (אם בכלל) וכיוצ"ב.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A.,L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

למיטל שלום

ההלכה שנקבעה בעליון ופורסמה ב-11/8/08 בעניין שופינג.קום אומנם קבעה ברוב דיעות שלא ניתן לחייב במס בולים הנפקה בחו"ל, אך בין קביעה זו לבין בחינת ההתיישנות אין ולא כלום.
קביעה זו רלבנטית למי שהדיון בענינו טרם הסתיים. אנ מניח שכל מי שקיבל יעוץ נאות, הרי מייד לאחר הקביעה במחוזי (שאושררה כעת בעליון) היה צריך לפעול בעניין, ולכן מי שלא עשה זאת, אין בהחלטה החדשה כדי להאריך התיישנות כאשר זו קיימת.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A.,L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לאבי שלום

בהתאם לפקודת מס הכנסה תיק בני זוג מנוהל בנפרד. בני זוג מוגדרים כזוג נשוי המנהל יחד משק ביית משותף. לכן לא ניתן להפריד תיק העונה להגדרות אלו (ההכנסות כמובן ניתנות להפרדה בהתאם לכללי הפקודה). לא אחת בשנים שקדמו לגרושין בני הזוג כבר לא מנהלים משק ביית משותף, ואז ניתן למלא תופס ברשויות המס, לצרף אליו הוכחה (פתיחת תיק גרושין ברבנות, אישור עו"ד וכו') והחל מהמועד הנ"ל ייפתח תיק נפרד. כמובן, כאשר רוצים לעשות זאת רטרואאקיבית נטל ההוכחה קשה יותר.
לדעתי לא ניתן לגבי שנים בהם הוגדרתם בני זוג, לבצע עצמאית פעולה כלשהיא, היות ולדוגמא לא ברור בכלל מעמדם של החזרי מס בגין אותם שנים, ויתכן שמי שיכריע יהיה בי"ד רבני או בי"ד למשפחה. לכן לטעמי, רק מהרגע שתוכל להוכיח הפסקת ניהול משק ביית משותף, לא תזדקק לחתימתה של גרושתך, לפני כן, ההחלטות משותפות.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A.,L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

אם זוהי דירתך הראשונה ואין לך זכויות בדירה אחרת הנך פטורה ממס רכישה עד לסך של כ- 907,000 ש"ח.ניתן לבדוק את מדרגות מס הרכישה באינטרנט.

לסטודנטית שלום

אם המדובר בדירתכם הראשונה (ואין לכם דירות נוספות) עליכם להצהיר לרשויות המס שזו דירתכם היחידה, ואז עד לסך שווי של כ-907 אלפי ש"ח לא יחול מס רכישה, ועל כ-300 כלפי ש"ח נוספים 3.5% ומעברלכך 5%.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A.,L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

בטופס כחול משתמשים עת לא מבקשים פטור ממס שבח, אלא מבקשים חיוב במס שבח או לחלופין, לצורך קביעת העסקה כעסקת הפסד. (דהיינו: שומה עצמית).שימוש נוסף בטופס הכחול הוא כאשר מבוצעת עסקת מכירת נכס עם זכויות בנייה נוספות, שאינן נכנסות בגדר רשימת הפטורים של הפרק החמישי ולכן מחוייבת במס שבח (למעט החריג של כפל הפטור מכח סעיף 49 ז לחוק מס שבח).

בטופס וורוד משתמשים עת מבקשים לממש את הפטורים הנקובים בפרק חמישי.

בכל מקרה את הטפסים יש לאמת בפני עורך דין או פקיד השומה איתם ניתן ואף מומלץ להתייעץ לפני ביצוע העסקה.

בהצלחה ושנה טובה.

לשואל שלום

מש"ח ורוד מיועד לפטור מלא, קרי דירת מגורים שמלא תמורתה פטורה ממס.

טופס כחול מיועד לעסקה החייבת במס כלשהוא (לרבות מכירה משותפת של דירת מגורים יחד עם זכויות בנייה שלא הופטרו ממס) וכן לעסקת הפסד (כדי לא לנצל פטור כשאין רווח)

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A.,L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

לשולי שלום

לשון החוק לכאורה מחייבת במע"מ כל תקבול לחברה. מצד שני, היה והמדובר במבצע שפורסם לציבור, על פיו אחוז מסויים/סכום מסויים מכל קנייה הולך לתרומה ספציפית, ניתן לפנות לרשויות מע"מ ולקבל הקלה, וזאת בשני תנאים:
1. כל התרומה עוברת לנתרם, החברה לא רואה מזה ולו אגורה שחוקה.
2. קיים בקופה הרושמת כפתור מיוחד/פונקציה שזורקת ישירות את הסכום לתרומה, קרי יש הפרדה מלאה בין ההכנסות לבין התקבול בנאמנות עבור תרומה.

ושוב, בלי אישור מראש ממע"מ לא ניתן לביצוע.

בברכה
עו"ד, רו"ח יצחק פוגל, M.B.A, .L.L.M
מנהל פורום דיני מיסים

הי תום

ההבדל האכני בין רשיון עו"ד לרו"ח, הינו מועד הבחינה. בחינה לקבלת רשיון לעריכת דין נעשית לאחר ההתמחות, ואילו לראיית חשבון תוך כדי. לכן לי נראה יותר לפעול כדלקמן:
צפי סיום לימודים 6-7/09
תחילת התמחות במשפטים 8/09
לגשת למועצה ב-11-12/09
לגשת ב-11-12/10 לבחינות לעריכת דין
1/11 להתחיל התמחות בראיית חשבון ולהמשיך בחינות חסרות.

דחיית ההתמחות בעריכת דין מחייבת חזרה על כל החומר לרבות עידכונים וחידושים, ואילו בראיית חשבון ניתן לגשת לבחינות תוך כדי.

בברכה

איציק