פורום דיני מיסים

שלום רב,

שאלת מספר שאלות ולהלן התייחסותי-

שיעור המס: שיעור המס על פיקדון שקלי לא צמוד הוא אכן 15% מהריבית הנומינלית.

לגבי הטבות המס שציינת אציין שהן תלויות בעמידה במבחן הכנסה ובגיל החוסך כך שב-1.1.2003 מלאו לו 55 שנים ולכן במידה ואימך לא עומדת בתנאים אלו היא לא תהיה זכאית להטבות המס.

לגבי חשבון בנק משותף: המס מחושב לפי חלוקה של 50-50 בינכן ורק חלקה של האם עשוי להיות זכאי להטבות, בעוד חלקך ימוסה בשיעור הרגיל.

שלום רב,

ככלל, ניתן לנכות כנגד הכנסה עסקית את ההוצאות שבהן נשאת לצורך הפקת אותה הכנסה.

מאחר ובמקרים רבים השימוש ברכב הוא הן לעסק והן לשימוש פרטי, קבע המחוקק שהוצאות אחזקת רכב אצל עצמאי יותרו בשיעור של 45% בלבד מכלל ההוצאות מאחר שהחלק הנותר מגלם למעשה שימוש פרטי ולכן לא מוכר לצורך מס.

אלי שלום,

אין מס על ירושות בישראל.

לפיכך עצם קבלת הדירה בירושה אינה אירוע מס.

גם העובדה שלאחר הירושה הפכת לבעלים בשתי דירות, כשלעצמה, אינה גוררת חבות שוטפת במס.

עם זאת, קח בחשבון שהיותך בעלים בדירה נוספת (שקבלת בירושה), עשויה להשפיע על חיובי מס במהלך הדרך.

למשל, אם תבקש למכור את דירת המגורים האחרת שבבעלותך, היא לא תיחשב עוד דירתך היחידה (ולכן לא תזכה בפטור ממס שבח), מאחר שאתה בעלים בדירה נוספת בשיעור הגבוה מ-50%.

ייתכן שבמקרה זה כדאי יהיה לשקול למכור, קודם, את דירת הירושה בפטור הייחודי לה (ככל הניתן), ורק לאחר מכן למכור את דירת המגורים האחרת שבעלותך.

זה, כמובן, עניין לתכנון מס עתידי. רק הבא זאת בחשבון.

בהצלחה!

שלום רב,

מאד קשה להשיב על השאלה שלך כי לא ברור למה אתה מתכוון שאתה אומר שאין כלל פעילות ולכן למען הסר ספק מוצע שתפנה ליועץ מס או מנהל חשבונות כדי לברר מה הפעילות שהיתה ובמידת הצורך לבחון את סגירת התיקים ברשויות המס.

שלום רב,

מבלי להתייחס לשאלתך, הייתי מציעה לפנות לפקיד שומה אליו אתה שייך להסביר את הטעות שנפלה ולבקש את עזרתם בטיפול בטעות שקרתה- יהיה יעיל הרבה יותר ויחסוך ממך לבזבז כוחות מיותרים ולהשקיע בבריאותך.

רפואה שלמה!

שלום רב,

כל הוצאה שכרוכה בייצור ההכנסה שאתה מפיק מהעסק ניתנת לניכוי. לגבי הוצאות השכרת רכב- קיימים כללים שמתירים לעצמאי לנכות 45% מההוצאות לצורך מס.

שלום רב,

התשובה היא כן והיא תלויה בדרישת פקיד שומה. ככל שיצאה דרישה מטעם פקיד שומה להגשת הצהרת הון היא מחייבת. לידיעה במקרים מסויימים גם עובדים שכירים נדרשים להגיש הצהרת הון.

הי דני היורש לעתיד,

ככלל יש פטור על דירת מגורים יחידה.

רואים בדירה כיחידה, גם אם יש למוכר עד שליש מדירה נוספת ועד חצי אם חלק הדירה הנוסף התקבל בירושה.

ולכן נראה שתעמוד בפטור של מס שבח.

תשומת הלב שאם לגבי אותו חלק דירה תבקש שלא יראו בו כדירת מגורים לצורך הפטור של דירת המגורים שלכם, בעתיד - כשתמכרו את אותו חלק דירה לא ניתן יהיה לקבל לגביו פטור של דירת מגורים יחידה.

אביגיל שלום,

לא ברור משאלתך אם את מקבלת רק קצבת זקנה מביטוח לאומי (ואז לא יהיה חיוב במס על אותם 50,000) או שאת מקבלת קצבה מגורם משלם נוסף (ואז זה תלוי סכומים).

בכל מקרה, יהיה עליך לפנות למשרד השומה עם אישור מסלקה מחברת הביטוח שבו מופיע הסכום הצבור לרשותך ומספר תיק הניכויים של החברה, ותקבלי אישור ממס הכנסה לגבי גובה המס שיחול (אם בכלל).

בהצלחה!

דנה שלום,

את הכנסות השכירות שתקבלי תוכלי לקזז כנגד הוצאות שכירות שתשתלמי (עד לסכום של 90,000 ש"ח בשנה) ובתנאי שאינך שוכרת מקרוב שלך.

אם הוצאות השכירות נמוכות מההכנסות, תשלמי מס בשיעור של 10% על ההפרש.

לעניין רישום הדירה על שם הבן - גם הענקה של זכות במקרקעין ללא תמורה עונה להגדרת "מכירה".

עם זאת, מכירת זכות במקרקעין ללא תמורה מיחיד ל"קרובו" פטורה ממס שבח.

יהיה עליכם לחתום על הסכם להעברת הזכות ואף לדווח עליו למיסוי מקרקעין.

בהצלחה!

מארק שלום,

הפטורים ממס שבח במכירת דירות מגורים בישראל (דירה יחיד או דירת ירושה) ניתנים גם לתושבי חוץ (נכון לעת עתה, יש מחשבות לשנות את זה). אלא שהחוק מתנה את הפטור לתושב חוץ בכך שאין לו דירת מגורים במדינת מושבו.

לשון החוק קובעת כי "לעניין זה יראו תושב חוץ כמי שיש לו דירת מגורים במדינה שבה הוא תושב, כל עוד לא המציא אישור משלטונות המס ממדינת תושבותו כי אין לו דירה כאמור".

כלומר, יש להמציא אישור על העדר דירה.

רשות המיסים הבינה, שרוב מדינות העולם לא מנפיקות אישור כזה, ולכן היא פרסמה את תוספת מס' 2 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 5/2013, שבמסגרתה נקבע נוהל המאפשר לתושב-החוץ להמציא ראיות אלטרנטיביות, שמוכיחות את עמידתו בתנאי.

הנה הלינק לתוספת הזו:

https://www.gov.il/BlobFolder/policy/real-estate-tax-inst-05-2013/he/Policy_realEstateTaxationInst_05-2013_acc.pdf

למען הנוחות, הנה הציטוט המרכזי מתך הנוהל:

"על המוכר להוכיח על סמך ראיות אובייקטיביות כי אכן אין בבעלותו דירת מגורים במדינת התושבות שלו ולשכנע בכך את המנהל.

בשלב ראשון, על המוכר – תושב החוץ – להראות היכן מקום מגוריו הקבוע במדינת תושבותו ומה טיב זכויותיו בדירה זו.

עליו להמציא חוזה שכירות או הסכם אחר המעיד על היותו שוכר ולא בעלים באותה דירה וכן אישור מוניציפאלי בדומה לארנונה בישראל כי המוכר משלם מיסים בחו"ל 'כמחזיק' בדירה ולא כבעלים שלה, ככל שניתן להמציא אישור כזה.

אישור מרשות המיסים של מדינת התושבות של המוכר לפיו המוכר לא דיווח על הכנסה מדמי שכירות בגין דירת מגורים או נכס מקרקעין אחר שברשותו.

לחילופין, המצאת דוחות המס של המוכר לתקופה הרלוונטית (במידה ויש למוכר הכנסות מדמי שכירות שלא נובעים מדירת מגורים, יוכל להמציא, בנוסף, תצהיר ערוך לפי פקודת הראיות לפיו לא מדובר על הכנסות משכירות של דירה אלא של נכס אחר).

כתמיכה לאישורים הנ״ל, יש להמציא תצהיר ערוך לפי פקודת הראיות ובו הצהרת המוכר כי אין לו זכויות בדירת מגורים נוספת במדינת התושבות שלו.

יובהר כי ככל שמדובר במדינה פדרלית כדוגמת ארה״ב או מדינה המחולקת למחוזות כדוגמת שוויץ, יש לוודא שהאישורים מתייחסים לכך שלמוכר אין דירה בכל המחוזות השייכים לאותה מדינה או בכל המדינות השייכות לאותה מדינה פדרלית".

בהצלחה,

אם עדיין לא עברו ארבע שנים מהיום בו יצאה השומה, תוכל לבקש תיקון של השומה ולבקש את ההטבה שמגיעה לך.

אפעברן ארבע שנים, רשות המסים לא חייבת לקבל את בקשתך

הי אביגיל,

נראה שעניתי לך שאלה נוספת היום, בכל אופן כעת אני מבינה שקצבת הזקנה היא מביטוח לאומי בלבד.

שוב, מציעה לפנות למשרד השומה עם היתרה הצבורה בקופה ולבקש אישור על פטור במשיכת הכספים מקופת הפנסיה.

שלום רב,

מציעה לפנות לתחנת מע"מ ממנה התקבלו ההודעות כדי לברר מה פשר הדרישה וזאת כדי להימנע מהטלת קנסות או יצירת חובות שיגררו פעולות אכיפה בהמשך

שלום אסף,

מלגה לסטודנט או לחוקר בתקופת לימודיו הינה הכנסה פטורה ממס (במקרה של חוקר יש תקרה לגובה ההכנסה הפטורה - עומד השנה על סכום של 109,000 ש"ח לשנה).

ניתוח מקצועי של הסוגיה מביא למסקנה שבעל דירה שמנהל את הוועד, ובתמורה לא משלם דמי וועד, יש לראות אותו כמי שקיבל תמורה עבור העבודה שהוא מבצע עבור הוועד, ותמורה כזו חייבת במס הכנסה.

בפועל, לא שמעתי על אף מקרה בו הכנסה כזו חוייבה במס. פשוט לא מטפלים בזה.

דודי שלום,

ככלל, לפקיד השומה יש סמכות לבקש מידע אודות הונו ונכסיו של אדם (גם אם הוא בעל עסק זעיר).

עם זאת, יש לו אף סמכות לבטל את הדרישה, גם אם זו כבר יצאה.

אפשר להגיש בקשה עניינית, המסבירה שמחזור הכנסותיך לא גדול, שדיווחת באופן עקבי לאורך השנים ושהצהרת ההון למעשה לא תוסיף ערך שומתי. אפשר להוסיף לבקשה אסמכתאות אודות גובה ההכנסות/נכסים.

תשומת הלב כי פקיד השומה רשאי שלא לקבל את הבקשה, למשל אם יש לו אינדיקציות של מידע כלשהו, אם זו הצהרה שנייה והוא מבקש להשוות להצהרה קודמת או מכל סיבה עניינית אחרת.

אין דרך לאלץ את פקיד השומה לסגת מדרישתו.

בהצלחה!

שלום רב,

החוק מתייחס במפורש ל"הכנסה מדמי שכירות שהופקה על ידי היחיד מהשכרת דירתו היחידה".

משמעות מעשית: אם יש לך שתי דירות או יותר שאתה משכיר, לא תוכל ליהנות מהקיזוז החדש. ההטבה מיועדת אך ורק למי שמשכיר את דירתו היחידה

מפנה אותך להוראות החוק-

סעיף 122(ו) לפקודת מס הכנסה קובע: "על אף האמור בסעיף קטן (ג), לעניין חישוב ההכנסה מדמי שכירות שהופקה על ידי היחיד מהשכרת דירתו היחידה, רשאי היחיד לנכות מהכנסתו כאמור את סכום דמי השכירות המוטבים ששילם באותה שנה, עד לסכום הכנסתו מדמי שכירות באותה שנה או עד לסכום של 90 אלף שקלים חדשים בשנה, לפי הנמוך"

שלום רב,

כל הוצאה שנשאת בה כדי להפיק את הכנסת רווח ההון ניתנת לניכוי לצורך מס. לשאלתך, ההוצאות שציינת, אכן ניתנות לניכוי כנגד רווח ההון.

שלום רב,

בת שבע שלום,

ככלל בהתאם לחוק נדרש לפתוח תיק במע"מ עם תחילת הפעילות העסקית.

אי רישום כעוסק וניהול פעילות עסקית לא רשומה עשויה להיחשב כעבירת מע"מ במישור הפלילי, במיוחד אם יש דפוס של הסתרה, היסטוריה של עבירות מס או מחזור משמעותי המתקרב לתקרת העוסק הפטור.

על פי רוב הטיפול יהיה במישור המנהלי בלבד (קנס).

נועם שלום,

הוראת הביצוע 3/2024 עוסקת בנושא וקובעת מפורשות שהתנאי לקבלת ההטבה היא שהדירה תשמש לשיכונו של הרוכש, כלומר נדרשים מגורים בפועל.

בהתאם להוראת הביצוע, למיסוי מקרקעין סמכות שלא לתת את ההקלה במס רכישה כבר בעת הגשת הבקשה אם יש לו חשד שהדירה לא תשמש למגורים (למשל מרחק רב מהדירה למקום עבודה). כמו כן אם ניתנה הקלה ובדיעבד מסתבר שלא עמד בתנאים, ניתן יהיה לגבות את הפרש המס.

עם זאת, הוראת הביצוע לא קובעת תקופת מינימום למגורים בפועל.

שלום רב,

ככלל, ככל שמדובר בהלוואה בין חברים שלא במסגרת עסקית , הלוואה שאינה מחויבת בתשלום תשואה כלשהי, כלומר קרן ההלוואה תוחזר באופן נומינלי למלווה אזי לחבר המלווה לא תצמח כל הכנסה ולכן לא יחול כל חיוב במס. כמובן, שחובת ההוכחה היא על המלווה להוכיח לרשות המיסים ככל שיידרש, כי אכן ההלוואה ניתנה ללא כל תשואה בין במישרין ובין בעקיפין בין במזומן ובין בשווה כסף.

אני הייתי ממליצה להכין הסכם הלוואה מסודר שמציין את כל התנאים שציינת בשאלתך, הוא לא חייב להיות הסכם שערך עו"ד ואתם בהחלט יכולים להכין אותו בעצמכם. בנוסף, הייתי מתעדת כל העברה שבוצעה על פני השנים וזאת כדי שככל שתעלה שאלה מרשויות המס יהיה לכם תיעוד תומך להתנהלות בינכם.

ככל שמישהו מכם נדרש להגיש הצהרת הון- יש לתת גילוי בנתוני ההצהרה על מתן הלוואה או קבלת הלוואה לפי העניין

שלום רב,

הפטור ממס הכנסה בגין שכר דירה ניתן ליחיד שסך הכנסותיו החודשיות משכר דירה אינו עולה על התקרה.

שותפים בדירה המתחלקים בהכנסת שכה"ד יחשבו את תחולת הפטור, כל אחד לפי חלקו בשכה"ד (כל עוד לא מדובר בבני זוג או בילדיהם עד גיל 18).

בהצלחה!

שלום רב,

דרגת אי כושר עבודה הינה דרגה שנקבעת במסגרת תביעה לקצבת נכות כללית בביטוח לאומי והיא מעידה על אובדן כושר עבודה עם זאת אין מדובר בנכות רפואית שמזכה בהטבות מס ולכן מכח קביעה זו לא תהיי זכאית להטבות מס/ החזרי מס.

בריאות ורפואה שלמה!