כיצד ניתן לקבל פטור ממס שבח עבור דירה בירושה לתושב חוץ?

מארק שלום,

הפטורים ממס שבח במכירת דירות מגורים בישראל (דירה יחיד או דירת ירושה) ניתנים גם לתושבי חוץ (נכון לעת עתה, יש מחשבות לשנות את זה). אלא שהחוק מתנה את הפטור לתושב חוץ בכך שאין לו דירת מגורים במדינת מושבו.

לשון החוק קובעת כי "לעניין זה יראו תושב חוץ כמי שיש לו דירת מגורים במדינה שבה הוא תושב, כל עוד לא המציא אישור משלטונות המס ממדינת תושבותו כי אין לו דירה כאמור".

כלומר, יש להמציא אישור על העדר דירה.

רשות המיסים הבינה, שרוב מדינות העולם לא מנפיקות אישור כזה, ולכן היא פרסמה את תוספת מס' 2 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 5/2013, שבמסגרתה נקבע נוהל המאפשר לתושב-החוץ להמציא ראיות אלטרנטיביות, שמוכיחות את עמידתו בתנאי.

הנה הלינק לתוספת הזו:

https://www.gov.il/BlobFolder/policy/real-estate-tax-inst-05-2013/he/Policy_realEstateTaxationInst_05-2013_acc.pdf

למען הנוחות, הנה הציטוט המרכזי מתך הנוהל:

"על המוכר להוכיח על סמך ראיות אובייקטיביות כי אכן אין בבעלותו דירת מגורים במדינת התושבות שלו ולשכנע בכך את המנהל.

בשלב ראשון, על המוכר – תושב החוץ – להראות היכן מקום מגוריו הקבוע במדינת תושבותו ומה טיב זכויותיו בדירה זו.

עליו להמציא חוזה שכירות או הסכם אחר המעיד על היותו שוכר ולא בעלים באותה דירה וכן אישור מוניציפאלי בדומה לארנונה בישראל כי המוכר משלם מיסים בחו"ל 'כמחזיק' בדירה ולא כבעלים שלה, ככל שניתן להמציא אישור כזה.

אישור מרשות המיסים של מדינת התושבות של המוכר לפיו המוכר לא דיווח על הכנסה מדמי שכירות בגין דירת מגורים או נכס מקרקעין אחר שברשותו.

לחילופין, המצאת דוחות המס של המוכר לתקופה הרלוונטית (במידה ויש למוכר הכנסות מדמי שכירות שלא נובעים מדירת מגורים, יוכל להמציא, בנוסף, תצהיר ערוך לפי פקודת הראיות לפיו לא מדובר על הכנסות משכירות של דירה אלא של נכס אחר).

כתמיכה לאישורים הנ״ל, יש להמציא תצהיר ערוך לפי פקודת הראיות ובו הצהרת המוכר כי אין לו זכויות בדירת מגורים נוספת במדינת התושבות שלו.

יובהר כי ככל שמדובר במדינה פדרלית כדוגמת ארה״ב או מדינה המחולקת למחוזות כדוגמת שוויץ, יש לוודא שהאישורים מתייחסים לכך שלמוכר אין דירה בכל המחוזות השייכים לאותה מדינה או בכל המדינות השייכות לאותה מדינה פדרלית".

בהצלחה,