כיצד ניתן לקזז הפסדים שנוצרו בשנת 2025 בדוח לשנת 2024?

משה שלום,

ככלל, הדין הישראלי מאפשר לקזז הפסדים (שוטפים או מועברים) כנגד רווחים, על פי כללים שנקבעו בפקודת מס הכנסה.

אחד מהכללים היסודיים בנושא קיזוז ההפסדים הוא כי לא ניתן לקזז הפסדים לאחור. כלומר, הפסד שנוצר בשנת מס מסויימת יוכל להתקזז מול רווח/הכנסה שהופקה באותה שנה, או בשנים שלאחריה.

כלל נוסף מתייחס לתיחום אופי ההכנסה: ככלל, הפסדי הון יקוזזו מול הפסדי הון, והפסדים עסקיים מול הפסדים עסקיים.

כאשר מעורבים בשאלת קיזוז ההפסדים גם מרכיבים בינלאומיים, המחוקק יצר תיחום נוסף (תיחום גיאוגרפי). דהיינו, החוק לא יאפשר (בוודאי שלא בשלב הראשון) לקזז הפסד שנוצר מחוץ לישראל מהכנסה שהופקה בישראל, גם אם שניהם ישאו אותו אופי.

מהשאלה אני מבין כי נגרמו לך הפסדים בשנת 2025. בכפוף לתיחומים שהצגנו לעיל, ולכללים נוספים שמופיעים בסעיפים 28, 29 ו-92 לפקודת מס הכנסה, תוכל לקזז הפסדים אלה מהכנסות או רווחים שוטפים (קרי, שהופקו בשנת 2025), ואם לא ניתן לקזז ההפסד בשנה השוטפת (למשל כי לא היו רווחים או הכנסות) ניתן להעבירו לשנים הבאות ולקזזו מול רווחים או ההכנסות עתידיות.

לא ניתן לקזז הפסד שנוצר בשנת 2025 מול הכנסה או רווח שהופק בשנת 2024.

בהצלחה!