פטור ממס רכישה - תושב חוזר / תושב חוץ

שאלה מאוד מורכבת ותלויה בהמון גורמים, אני ממליץ לך לפנות ליעוץ עם עו"ד.
הנה כמה טיפים:
סעיף 14(א) - הענקת פטור ממס להכנסה אשר הופקה או נצמחה בחו"ל לתקופה של 10 שנים
סעיף 14(א) לפקודה קובע, כי יחיד אשר הוכר "כתושב חוזר ותיק" יהיה פטור ממס בגין מלוא הכנסותיו מכלל המקורות המנויים בסעיף 2, 2א, 3 לפקודה אשר הופקו או נצמחו מחוץ לישראל או הכנסות אשר מקורן בנכסים מחוץ לישראל, וזאת למשך 10 שנים מיום הגדרתו כתושב חוזר ותיק.

כמו כן, נקבע, כי בניגוד לעבר, הפטור יינתן ללא תלות במועד רכישת הנכס ממנו מופקות או נצמחות ההכנסות ע"י היחיד (לפני השיבה לישראל או אחריה).
לכלל זה קיים סייג, הקובע כי הכנסה אשר הופקה בחו"ל מנכס אשר הגיע לידי היחיד בפטור בהתאם לסעיף 97(א)(5) לפקודה (פטור בהעברת נכס במתנה לקרוב וכן מתנה ליחיד אחר אם שוכנע פקיד השומה כי המתנה ניתנה בתום לב ובלבד כי מקבל המתנה אינו תושב חוץ) לא תהנה מהטבת המס כאמור לעיל.
סעיף 97(ב)(1) - פטור ממס על רווח הון ממכירת נכס
יחיד אשר הוכר כתושב חוזר ותיק ייהנה מפטור ממס על רווח הון ממכירת נכס מחוץ לישראל אם מכרו תוך 10 שנים מיום הכרתו כתושב חוזר ותיק.

כמו כן, נקבע, כי בניגוד לעבר, הפטור יינתן ללא תלות במועד רכישת הנכס ע"י היחיד (לפני השיבה לישראל או אחריה).
גם לכלל זה קיים הסייג, הקובע כי הכנסה שהופקה ממכירת נכס בחו"ל אשר הגיע לידי היחיד בפטור בהתאם לסעיף 97(א)(5) לפקודה (פטור בהעברת נכס במתנה לקרוב וכן מתנה ליחיד אחר אם שוכנע פקיד השומה כי המתנה ניתנה בתום לב ובלבד שמקבל המתנה אינו תושב חוץ) לא תהנה מהטבת המס כאמור לעיל.
פטור חלקי למכירה לאחר תקופת הפטור - כאשר נמכר נכס כאמור לעיל לאחר חלוף תקופה הארוכה בעשר שנים מהיום בו הפך היחיד לתושב ישראל, תינתן הקלה חלקית המחושבת על פי יחס תקופות: חלק רווח ההון הריאלי לתקופה שמיום הרכישה עד תום תקופת הפטור יהיה פטור ממס, ויתרת רווח ההון יהיה חייב במס בשיעור הקבוע בסעיף 91(ב) לפקודה.

בהצלחה
תומר שזר, עו"ד ומגשר
מנהל הפורום