חישוב מס שבח בדירת ירושה שהתקבלה בשרשת ירושה

שלום קרן,

אני מניח כי כל אחד מהיורשים זכאי ל-50% מהדירה, ומתכוון למכור את מלוא חלקו בדירה.

לכל אחד מהם יש לבצע חישוב נפרד ודיווח נפרד, בגין מכירת 50% מהדירה, והאמור להלן יחול לגבי כל אחד מהם בנפרד.

עוד אניח, כי לא קיימת ליורשים זכות לפטור ממס שבח בעת המכירה, וההנחה היא כי יוטל מס רגיל.

קביעת שווי הרכישה ויום הרכישה לגבי נדל"ן שהורש לאחר אפריל 1981:

על פי סעיף 26 לחוק מיסוי מקרקעין, שווי הרכישה בהורשת נכס מקרקעין, כשהמוריש נפטר לאחר 1.4.1981, יהיה השווי שנקבע לפי החוק כאילו נמכרו המקרקעין בידי המוריש (כלל "הכניסה לנעלי המוריש").

לפיכך, בעת מכירת הנכס שבשאלה, שהועבר בשרשרת ירושות (תחילה בשנת 1987, ולאחר מכן בשנת 2016), יש לקבוע את שווי הרכישה של כלל הדירה, כשווי הרכישה בידי המוריש הראשון.

סעיף 37 משלים וקובע כי "יום הרכישה" במקרה כזה, אף הוא ייקבע בהתאם לכלל "הכניסה לנעלי המוריש", קרי, יום הרכישה בידי המוריש הראשון.

חישוב מס שבח לינארי:

במידה והיורשים אינם זכאים למכור את חלקם בדירת הירושה בפטור ממס (בגין דירה יחידה, או בגין דירת ירושה), יחול מס שבח בשיעור רגיל (שיעור מס שולי עד לתקרה של 25%).

אולם אם מדובר ב"דירת מגורים מזכה" (לפי הגדרתה בסעיף 49(א) לחוק), הרי מאחר שיום רכישתה היה לפני 1.1.2014 (והוא, כאמור, יום הרכישה בידי המוריש הראשון, בתחילת שנות ה-70), על השבח הריאלי עד יום 1.1.2014 יחול פטור ממס; ועל יתרתו - מס בשיעור רגיל.

החלוקה - באופן ליניארי, לפי יחסי תקופות.

ישנן הוראות נוספות במידה והתמורה מושפעת מזכויות לבנייה נוספת.

בהצלחה!