מס הכנסה

מהו מס הכנסה?

גביית מס הכנסה הינה גביית המס העיקרית אותה גובה המדינה מתושביה, ובאמצעותה יכולה המדינה לנהל את ענייניה הפנימיים.

מס הכנסה הינו המס שאותו מטילה המדינה על ההכנסה חייבת במס של הנישומים (נישום הינו אדם או תאגיד אשר חייב במס עקב הכנסותיו).

הגבייה מבוצעת מכח פקודת מס הכנסה והינה מבוצעת על ידי רשות המיסים בישראל, האחראית על אכיפתה.

מהי הכנסה חייבת?

הכנסה חייבת הינה ההכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה על פי כל דין.

במדינת ישרל ככלל המס מוטל על ההכנסה החייבת, כלומר על הרווח האמיתי של אותו אדם. אם אותו אדם הפסיד בסופו של יום מפאת הוצאות, לכאורה הוא לא ישלם מיסים.

בפקודת מס ההכנסה מוגדרים מהם סעיפי ההכנסה, כאשר הכלל הוא שבכדי שהכנסה תחויב במס בישראל צריך שיהיה לה מקור. במידה ואין סעיף בפקודה שבעזרתו ניתן לאכוף את ההכנסה (מקור), אותה הכנסה לא תמוסה על פי פקודת מס הכנסה.

כעיקרון, ההכנסה החייבת מחולקת לשני סוגי הכנסות:

הכנסה פירותית, והכנסה הונית, כאשר ההבחנה היא חשובה מהסיבה שהכללים לגבי הכנסות פירותיות והוניות שונים בתכלית, החל משיעור המס השונה דרך חישוב ההכנסה וקיזוז ההפסדים בגין כל הכנסה.

ישנם מבחנים אשר התפתחו בפסיקה ומטרתם לעזור לקבוע באם מדובר בהכנסה פירותית או הכנסה הונית.

סוגי ההכנסה הפירותית

מס הכנסה בגין ההכנסה הפירותית מחולקת למספר סעיפי משנה. שני הסעיפים הראשונים והעיקריים נוגעים להכנסה מכל עסק או משלח יד, כלומר מעיסוקו העיקרי של אדם ממנו הוא מרוויח את משכורתו. בנוסף, מס הכנסה יגבה גם בגין ריבית, דיבידנד, הפרשי הצמדה ודמי ניכיון, כלומר הכנסה פאסיבית של הנישום.

שנת מס

שנת מס הינה תקופה של 12 חודשים רצופים שתחילתה ב-1 בינואר ואם נקבעה תקופת שומה מיוחדת, תקופת השומה שנקבעה כאמור.

בעבר היו התקופות שונות. כיום ככל שנת המס היא ינואר עד דצמבר כאשר קיימות הקלות לחברות ציבוריות זרות. החשיבות היא בעניין ההתחשבנות מול מס הכנסה – התחשבנות שנתית (טופס 106).

מדרגות מס הכנסה

שיטת המס הכנסה הנהוגה בישראל הינה שיטת המס הפרוגרסיבית, כלומר מי שמרוויח פחות ישלם פחות, ומי שמרוויח יותר ישלם יותר.

על פי שיטת מדרגות המס, יגבה מס הכנסה גבוה יותר רק על הפרש המשכורת מן דרגת המס הנוכחית לדרגת המס הקודמת.

לדוגמא, אדם שמרוויח עד 4,390 ש"ח ישלם מס בגבוה של 10%, לעומתו אדם אשר מרוויח 4,391 ₪ ישלם מס הכנסה של כ 16% רק בגין השקל הנוסף, כלומר רק בגין ההפרש שבין השכר במדרגת המס הקודמת לשכר הנוכחי.

* האמור לעיל לא בא במקום ייעוץ משפטי. ההסתמכות על המידע באחריות המשתמש בלבד!