דיני מיסים

מהם דיני מיסים?

דיני מיסים הינם תחום משפטי אשר שייך לתחום המימון הציבורי, כאשר עניינה המרכזי הינה הכנסות מידי אזרחיה אל הרשויות הציבוריות, ובעיקרה המדינה. ניתן לחלק את ההיררכיה בתחום דיני מיסים לשלושה חלקים עיקריים: פקודת המס, צווים ותקנות, פסיקה בית המשפט.

שיטות מס הקיימות בתחום דיני מיסים

בכל העולם ניתן להבחין בשלוש שיטות מס:

א. השיטה הטריטוריאלית -לפי שיטה זו המיסוי יהיה על בסיס גיאוגרפי, המדינה תמסה את ההכנסות שהופקו בשטחה.

ב. השיטה הפרסונאלית – לפי שיטה זו המיסוי יהיה על בסיס תושבות, המדינה תמסה את כל תושביה (ולא אזרחיה) לא משנה היכן הופקה ההכנסה.

ג. השיטה המעורבת - לשיטה זו משלבת בין המיסוי הפרסונאלי לבין המיסוי טריטוריאלי, וזוהי השיטה הנהוגה בישראל. מדנית ישראל ממסה את תושביה על הכנסותיהן חובקות העולם, קרי בישראל ומחוצה לה.  בנוסף ממסה מדינת ישראל כל הכנסה שהופקה בשטחה גם אם ההכנסה היא לא של תושב ישראל.

החיסרון בשיטה המעורבת- לעיתים בשיטת מס יכול לקרות מצב של כפל מס עבור הנישום. הפיתרון לבעיה זו היא אמנות בינ"ל אשר מסדירות את תשלום המס. עם זאת, ישנם מקרים בהם אין בין המדינות אמנה חתומה ואז לא יהיה פתרון לבעיה, לעניין זה ינסו גורמי מס הכנסה למצוא פתרון ספציפי לבעיה במטרה למנוע תשלום מס כפול.

מטרות דיני מיסים

תשלום המס בישראל הינו נטל אותו נושא על גבו כל אחד ואחד מאזרחי המדינה, ולעיתים אף מי שאינו מהווה אזרח בה, כפי שמוצג לעיל. ניתן לראות בתחום דיני מיסים 2 מטרות עיקריות לכך:

הראשונה והעיקרית הינה הצורך הקיומי של המדינה, כלומר מימון הוצאות הממשלה ורשויותיה, מימון התקציב, אשר בלעדיו לא יכולה הייתה המדינה להתקיים. מטרה שנייה בחשיבותה אך בעלת ערך עליון בדיני מיסים הינה הצורך חברתי.

באמצעות גביית מיסים וחלוקה שונה של המשאבים בחברה ניתן להשיג יעדים חברתיים חשובים בדמות צמצום הפער החברתי בין העשירים לעניים במדינה, מתן תמריצים ליישובי ספר ולנשים עם ילדים (באמצעות נקודות זיכוי) ועוד מטרות חברתיות רבות אותה שואפת הממשלה להשיג באמצעות מדיניות המס.

מושגי יסוד בתחום דיני מיסים

1. נישום -  המילה אדם הייתה דרושה פירוש, כאשר בפס"ד עיירת הרצלייה נקבע כי אדם הוא כל אחד שיש לו זכות עמידה משפטית, קרי, כל אדם שרשאי לתבוע או עשוי להיתבע. כל גוף מאורגן יכול להיתבע כולל רשות מקומית.

2. הכנסה - כל עוד לא נקבע בפירוש שהכנסה חייבת במס היא פטורה ממנו.

3. הכנסה חייבת - המס יוטל רק על רווחים האמיתיים של אדם, כלומר אדם לא יאלץ לשם מס על הפסד.

4. שנת מס - החל מיום ה 1 לינואר של אותה שנה ועד ה- 1 לינואר של השנה העוקבת, כלומר 12 חודשיים במדויק. חשוב לזכור כי התחשבות מול מס הכנסה הינה שנתית ולא חודשית.