ארצות הברית - מלחמה במעלימי מס

ארצות הברית מנהלת בחמש השנים האחרונות מלחמה ברבבות האמריקאים שחומקים מתשלום מס או מעלימים מסים באמצעות חשבונות בבנקים הרשומים בשווייץ וברחבי העולם. משרד המשפטים האמריקאי מסר כי 106 בנקים שוויצריים הסכימו עד כה להצעה להצטרף לתוכנית חנינת מס/מחילת מס, שבמסגרתה יחשפו בפני שלטונות המס של ארצות הברית מידע על חשבונות סודיים של אזרחים אמריקאים. 

כמו כן, הבנקים ידווחו כיצד סייעו לאזרחים אמריקאים לחמוק מתשלום מסים תוך ציון שמות האזרחים האמריקאים המחזיקים בבנקים השווייצריים חשבונות סודיים. עם חשיפת כל הנתונים, הבנקים השוויצריים לא יועמדו לדין פלילי אך יידרשו לשלם קנס.

משנת 2013 קיים חוק אמריקאי חדש המכונה "FATCA" (Foreign Accounts Tax Compliance Act). חוק זה מסדיר את דרך ההעברה של המידע מהגופים הפיננסיים ברחבי העולם ודיווח על חשבונות אזרחים ותושבים אמריקאים בעולם לרשויות המס של ארה"ב. זאת, במסגרת אמנה בינלאומית של הIRS- (רשות המיסים האמריקאית) לאיתור אזרחים אמריקאים שלא מילאו את חובתם להגשת דוחות כנדרש בחוק וצמצום תופעות העלמות המס והלבנת הון.

בהמשך לחיוב בחוק הפטקא, אזרחים ותושבים אמריקאים מחויבים לחתום על טופס W-9 במוסד הפיננסי בו מנוהל חשבונם. משמעות החתימה על טופס זה הינה כי הלקוח נותן הרשאה לבנק (או כל מוסד הפיננסי), לדווח על פרטי החשבון  שלו לרשויות המס בארה"ב. על ידי חתימה על טופס W-9, הלקוח מתחייב לדווח על הכנסות המופקות מחשבון זה במסגרת הדוח השנתי ובתמורה יאפשר הבנק את המשך פעילות הלקוח בחשבון. מטרת הדיווח הינה לאפשר לרשות המס האמריקאית אמצעי פיקוח ומניעת הלבנת הון.

עם זאת, הגשת F-BAR ודיווח מלא של רווחי החשבון במסגרת הגשת דו"ח שנתי בארה"ב הינו קישור מתבקש. בהתאם לכך, אזרחים אמריקאים שקיבלו ומילאו טופס W-9 מהמוסד פיננסי בישראל או בעולם המחזיק בחשבון הבנק שלהם, חשופים לקנסות ועונשים מצד ה-IRS על אי דיווח של רווחי וערכי חשבונותיהם.

תוכנית גילוי מרצון חדשה בארה"ב - IRS new streamlined procedure

רשויות המס בארה"ב מאפשרות לאזרחיהם לשלם את המס שטרם שולם ללא קנסות ועונשים, אם לא הגישו דוחות בעבר. רשות המס האמריקאית מודעת לעובדה כי הסיבה המרכזית לחוסר הגשת הדוחות עד כה, על ידי אזרחי המדינה המתגוררים מחוץ לארה"ב, הינה רמת מודעות נמוכה לנושא. לפיכך, ניפקה רשות המס תכנית "גילוי מרצון חדשה" (IRS new streamlined procedure) המאפשרת לכל אותם אזרחים לקיים את חובת ההגשה מעתה ואילך, מבלי לשלם קנסות או לספוג עונשים כלשהם.

בהקשר זה, בתחילת יולי 2014 פרסם ה-IRS הנחיות נוספות אשר מקלות מאוד את תנאי הכניסה לתכנית, כך שבפועל יהיה רשאי כמעט כל אזרח אמריקאי, שגר מחוץ לתחומי ארה"ב משנת 2009, להיכנס לתכנית ולמלא את חובת ההגשה ללא קנסות או עונשים כלל.