שלום רב, אני בן 43, מזה 3 שנים מקבל קצבת אבדן כושר עבודה מלאה, מפוליסת ביטוח אבדן כושר עבודה שנרכשה במסגרת ביטוח המנהלים שלי. אני מוכר על ידי ביטוח לאומי, במסגרת נכות כללית, בנכות רפואית בשיעור 64% ואי כושר עבודה בשיעור 100%. בסעיף 2.2. בחוזר מס' 3/2015, הדן במיסוי קצבת אבדן כושר עבודה מפוליסה נכתב כי מי שפרש פרישה מוקדמת בשל מצב בריאותי, ויש לו נכות רפואית או תפקודית, בשיעור העולה על 75%, זכאי להנחה במס הכנסה בשיעור 67% מקצבת אובדן כושר עבודה. לפי המידע המצוי ברשת האינטרנט, לכאורה הביטוי "נכות תפקודית", מתייחס גם לקביעת ביטוח לאומי באשר לשיעור אובדן כושר עבודה. רצ"ב ציטוט הסעיף הרלבנטי : 
האם לכאורה אני עומד בהוראות סע' 2.2? האם יש צורך באיזה הליך פורמאלי, על מנת להיחשב כמי שפרש פרישה מוקדמת בשל הליך בריאותי? האם נכון כי המונח נכות תפקודית, מתייחס גם לקביעת ביטוח לאומי במסגרת נכות כללית בנוגע לשיעור אובדן כושר עבודה? מצורף חוזר 3/2015. אציין כי פניתי למס הכנסה ונדחתי בתשובה לקונית, שאין לי זכאות לפטור ממס הכנסה מאחר ואין לי נכות רפואית העולה על 90%, חזרתי טלפון לפקיד עמו דברתי והסברתי כי אני מעוניין בהנחה ולא בפטור וזאת בהתאם להוראות החוזר, אלא שהוא כלל לא הכיר את החוזר ואת התייחסותו לנכות תפקודית וסיים את השיחה בכך שהוא יבדוק את העניין. אשמח לחוות דעתכם בנידון והאם אתם מכירים הנחייה או התייחסות כתובה אחרת מצד רשות המיסים בעניין או פס"ד הנוגעים לחוזר הנ"ל. בתודה מראש, אסף .
רכתשהל ותלוכיב העגפ תוכנהו ,הרומאה תוכנה בקע ותדובעמ שרפ חטובמה
;ןכל םדוק קסע ובש עוצקמב קוסעל וא ,ותוכנל המדקש המרב יפ לע וא למגה תפוק ידי לע ,שרפ ונממש דיבעמה ידי לע תמלושמ הבצקה
.הדובע רשוכ ןדבוא ינפמ חוטיב תינכת
.1.1.3
.1.1.2
תחסונ לוחת אל הדובע רשוכ ןדבוא תבצקל א9 ףיעס חוכמ ןתינה רוטפ לע יכ שגדוי םיקנעמכ ובשחי אל ותשירפ דעומב תוכנ תמחמ שרפש ימ לבקמש םיקנעמו זוזיקה
.החסונ התוא ןיינעל םירוטפ
יחד עם זאת בהתאם להוראות סעיף 9 א לפקודה, מי שהגיע ל"גיל פרישה" בעקבות
פרישה מוקדמת בשל נכות רפואית או תפקודית יציבה בדרגה של 75% או יותר, יהא
זכאי לפטור בשיעור של 67%1 מ"תקרת הקצבה המזכה" כהגדרתה בסעיף. יצוין, כי
התנאים לקבלת הפטור על קצבת נכות או קצבת אובדן כושר עבודה לפי הוראות
סעיף 9 א, עולים מפסקה ) 1( להגדרת גיל פרישה. בהתאם לאמור, מי שפרש פרישה
מוקדמת בשל נכות יציבה בדרגה של 75% או יותר. כדי לעמוד בדרישה האמורה יש
לעמוד בכל התנאים האמורים להלן במצטבר:
.1.1.1 המבוטח טרם הגיע לגיל פרישה על פי חוק גיל פרישה ) 61 לאישה ו - 67 לגבר,
נכון למועד כתיבת החוזר(;
.1.1.1 המבוטח הוכר כנכה בשיעור של 75% לפחות, ולצמיתות, לעניין זה יכול
שתהא נכותו רפואית או תפקודית;
.1.1.3 המבוטח פרש מעבודתו עקב הנכות האמורה, והנכות פגעה ביכולתו להשתכר
ברמה שקדמה לנכותו, או לעסוק במקצוע שבו עסק קודם לכן;
.1.1.2 הקצבה משולמת על ידי המעביד שממנו פרש, על ידי קופת הגמל או על פי
תכנית ביטוח מפני אובדן כושר עבודה.
יודגש כי על פטור הניתן מכוח סעיף 9 א לקצבת אובדן כושר עבודה לא תחול נוסחת
הקיזוז ומענקים שמקבל מי שפרש מחמת נכות במועד פרישתו לא יחשבו כמענקים
פטורים לעניין אותה נוסחה.
|