הרפורמה במיסוי הבינלאומי ביוזמת ה-OECD

בעקבות התיקונים הצפויים באמנת המודל, כל מדינה תצטרך לעשות שינויים באמנות המס שלה.  

יוזמה אחת עוסקת בנושא סודיות והעברת מידע בענייני מס, בין היתר ביחס למקלטי מס, והיא כעת מטופלת על ידי הפורום לשקיפות והחלפת מידע בענייני מס. 

יוזמה נוספת עוסקת בנושא פיתוח מודל להעברת מידע אוטומטי בענייני מסים, לרבות ביחס למקלטי מס.  

יוזמה אחרת עוסקת בנושא העברת רווחים, בין היתר למקלטי מס, ושחיקת בסיס המס במדינות ה-OECD. יוזמה זאת באה בעקבות קריאת שרי האוצר של ה-G20 לארגון ה-OECD לטפל בסוגיה של הסטת רווחים ושחיקת בסיס המס באופן מתואם ומקיף.   

אחד ההישגים של הפורום לשקיפות והחלפת מידע בענייני מס היא העלייה בשימוש בהסכמים בילטראליים להעברת מידע, ובמיוחד ביחס למדינות שאין להן אמנות מס, כמו מקלטי מס.

נכון להיום נחתמו למעלה מ-800 הסכמים בילטראליים להעברת מידע, וכמעט כל שבוע נחתמים הסכמים נוספים. הסכם מיוחד להחלפת מידע מאפשר למדינות, כמו ישראל, לבקש מידע בענייני מס אודות תושבי ישראל ממקלטי מס שונים.  

מקלטי מס רבים כבר חתמו על הסכמים בילטראליים להעברת מידע עם מדינות ה-OECD. מקלטי המס הנחשבים ל"ממושמעים" על ידי ה-OECD בנושא העברת מידע, כוללים בין היתר, את בהאמאס, ברמודה, איי קיימן, גרנזי, איי מאן, סיישל. אולם, ישנם מקלטי מס וטריטוריות שונות הנחשבות ל"בעייתיות" על ידי ה-OECD, בכל הקשור להסכמים אלה בכלל והעברת מידע בפרט. 

מקלטי המס והטריטוריות הבעייתיות כוללים, בין היתר, את בוטסואנה, ברוניי, דומיניקה, גואטמאלה, לבנון, נאורו ופנמה. מעניין לציין בהקשר זה כי ישראל נחשבת כבעייתית על ידי ה-OECD, בכל הקשור להעברת מידע, וזאת בהתאם לקריטריונים שונים.  

אחת המשימות החשובות ביותר שה-OECD מתכוון לקדם בקשר ליוזמה השנייה בנושא הסטת רווחים, היא שינוי באמנת המודל ובדברי ההסבר של האמנה, וכמובן עידוד מדינות לתקן את אמנות המס שלהן בהתאם לאותם שינויים. 

בנוסף לשינויים באמנת המודל, ארגון ה-OECD מתכנן קביעת סטנדרטים חדשים ונורמות בינלאומיות במטרה למנוע ירידה בהכנסות של המדינות כתוצאה מתכנוני מס בינלאומיים והעלמות מס. אחד הנושאים במיסוי הבינלאומי אשר ירכז מאמצים רבים לשינוי בשנים הקרובות הוא מחירי העברה.  

ארגון ה-OECD מודאג מכך שמדינות מפסידות כתוצאה מתכנוני מס בינלאומיים שנועדו לשחוק את בסיס המס באותן מדינות ולהסיט רווחים למקלטי מס. לדעת הארגון מדובר בבעיה גלובלית המחייבת פתרונות גלובליים. ארגון ה-OECD סבור כי חלק מתכנוני המס האלה מוביל לתוצאה של "כפל פטור ממס". לדעת ארגון ה-OECD יש להתמקד בעניין זה בחברות האינטרנט, ובין היתר, לתקן את ההוראות בעניין מוסד קבע באמנות.  

מנכ"ל ה-OECD גוריה ניסח את הבעיה ואת הפגיעה שהיא גורמת: "האתגרים של ההתחמקות ממס ושחיקת בסיס המס שוכנים בלב האמנה החברתית. אזרחינו דורשים שנתמודד עם ההתחמקות ממס של אנשים עשירים באמצעות מקלטי מס, ושנשפץ את מערכת המס הבינלאומית כדי למנוע מחברות רב־לאומיות להזיז רווחים ממקום למקום באופן מלאכותי, ובכך לשלם מס נמוך או לא לשלם מס בכלל. פעולות אלה מעוותות את התחרות באופן בסיסי, מכיוון שחברות אלה יוצרות לעצמן יתרון תחרותי ביחס לחברות הפועלות בעיקר בשוק הלאומי שלהן".

לאור האמור, ארגון ה-OECD הכין תכנית אסטרטגית מקיפה המורכבת מ-15 פעולות שונות, בין היתר, פיתוח כללים בנושאי סיכול תכנוני מס המנצלים אמנות-מס, מניעת התחמקות מלאכותית מסטאטוס של מוסד קבע, קידום כללים בנושא מחירי העברה שימנעו הסטת רווחים ע"י העברת נכסים בלתי-מוחשיים בין חברות באותה הקבוצה, מניעת העברת סיכונים או הקצאה חריגה של הון בין חברות בקבוצה ואיסור על עריכת עסקאות בין חברות בקבוצה שתחת תנאים דומים לא היו מתקיימות מול צדדים שלישיים, לרבות חובת גילוי לגבי כל הסדר תכנון מס אגרסיבי.